Trong Bản tin tháng 05 năm 2017, chúng tôi xin giới thiệu đến quý khách hàng các chính sách mới liên quan đến kế toán, thuế, lao động và các quy định khác có hiệu lực thi hành trong năm 2017 bao gồm:
Kế toán
Nghị định số 71/2017/NĐ-CP ngày 06/06/2017 của Chính phủ hướng dẫn về quản trị công ty áp dụng đối với công ty Đại chúng trong đó kế toán công ty đại chúng không được kiêm nhiệm làm kiểm soát viên.
Thuế – Hóa đơn – Chứng từ
Công văn số 1934/TCT-QLN ngày 12/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc miễn tiền phạt chậm nộp tiền thuế;
Công văn số 1931/TCT-CS ngày 11/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT;
Công văn số 1922/TCT-DNL ngày 11/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc hạch toán chi phí tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đã nộp;
Công văn số 1915/TCT-TNCN ngày 11/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn về chính sách thuế cho chuyên gia nước ngoài;
Công văn số 1873/TCT-TNCN ngày 10/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng;
Công văn số 2196/TCT-KK ngày 25/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc khai, nộp thuế dự án đầu tư xây dựng nút giao thông khác mức tại Ngã ba Huế;
Công văn số 2192/TCT-TNCN ngày 25/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc trả lời kiến nghị của VPĐD Reifenhauser Private Ltd tại TP Hồ Chí Minh;
Công văn số 2186/TCT-CS ngày 24/05/2017 của Tổng cục Thuế về hóa đơn;
Công văn số 2181/TCT-CS ngày 24/05/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT;
Công văn số 2179/TCT-CS ngày 24/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế ;
Công văn số 2145/TCT-TNCN ngày 23/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc giảm trừ vào TNCT khoản đóng góp Hội khuyến học;
Công văn số 2126/TCT-CS ngày 22/05/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT;
Công văn số 2386/TCT-DNL ngày 02/06/2017 của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư;
Công văn số 2308/TCT-CS ngày 01/06/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế nhà thầu;
Công văn số 2304/TCT-CS ngày 01/06/2017 của Tổng cục Thuế về việc thuế GTGT.
Lao động, tiền lương
Ngày 01/6/2017, BHXH Việt Nam ban hành Công văn 2159/BHXH-BT về mức đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động – bệnh nghề nghiệp (TNLĐ-BNN) và thu BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm TNLĐ-BNN theo mức lương cơ sở mới;
Thông tư số 04/2017/TT-BYT ngày 14/04/2017 của Bộ y tế về việc ban hành kèm theo danh mục và tỷ lệ, điều kiện thanh toán đối với vật tư y tế thuộc phạm vi được hưởng của người tham gia BHYT;
Nghị định số 47/2017/NĐ-CP ngày 24/04/2017 của Chính phủ quy định mức lương cơ sở đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang.
Quy định khác
Thông tư số 36/2017/TT-BTC ngày 27/04/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi Thông tư 217/2013/TT-BTC về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực chứng khoán.
Kế toán công ty đại chúng không được kiêm nhiệm làm kiểm soát viên
Nghị định số 71/2017/NĐ-CP ngày 06/06/2017 của Chính phủ hướng dẫn về quản trị công ty áp dụng đối với công ty Đại chúng trong đó kế toán công ty đại chúng không được kiêm nhiệm làm kiểm soát viên.
Nghị định này đã có những quy định chặt chẽ về việc báo cáo và công khai thông tin của công ty đại chúng. Cụ thể, ngoài việc công bố đầy đủ, chính xác và kịp thời thông tin định kỳ và bất thường về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài chính và tình hình quản trị công ty cho cổ đông và công chúng, công ty đại chúng còn phải công khai tiền lương của Giám đốc (Tổng giám đốc) và người quản lý khác của công ty đại chúng và thể hiện thành mục riêng trong Báo cáo tài chính hàng năm của công ty và phải báo cáo Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thường niên.
Bên cạnh đó, công ty đại chúng phải báo cáo Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Sở giao dịch chứng khoán và công bố thông tin về mô hình tổ chức quản lý và hoạt động công ty. Trong trường hợp công ty thay đổi mô hình hoạt động, công ty đại chúng phải báo cáo Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Sở giao dịch chứng khoán và công bố thông tin trong vòng 24 giờ, kể từ khi Đại hội đồng cổ đông có quyết định thay đổi mô hình.
Đặc biệt, công ty đại chúng phải có ít nhất một nhân viên công bố thông tin; nhân viên này phải có trách nhiệm: Công bố các thông tin của công ty với công chúng đầu tư; Công khai tên, số điện thoại làm việc để cổ đông liên hệ.
Theo Nghị định 71/2017/NĐ-CP thì công ty đại chúng có từ 03 – 05 kiểm soát viên là những người đáp ứng Khoản 1 Điều 164 Luật doanh nghiệp 2014, Điều lệ công ty và không thuộc trường hợp sau:
– Kiểm soát viên không được làm việc trong bộ phận kế toán, tài chính của công ty.
– Không thuộc thành viên hay nhân viên của công ty kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán các báo cáo tài chính của công ty trong 03 năm liền trước đó.
– Đối với công ty niêm yết và công ty đại chúng do Nhà nước nắm giữ trên 50% vốn điều lệ, Kiểm soát viên phải là kiểm toán viên hoặc kế toán viên.
Trưởng Ban kiểm soát phải là kế toán viên hoặc kiểm toán viên chuyên nghiệp và phải làm việc chuyên trách tại công ty.
Nghị định 71/2017/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/8/2017.
Công văn số 1934/TCT-QLN ngày 12/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc miễn tiền phạt chậm nộp tiền thuế
Trường hợp Công ty cổ phần thương mại và xuất nhập khẩu Hải Phòng gặp thiên tai (bão lụt) phá hủy cơ sở vật chất của Trung tâm dịch vụ hậu cần nghề cá, xưởng lắp ráp xe máy bị thua lỗ nặng nề do thay đổi chính sách ưu đãi thuế đối với nhập khẩu linh kiện và hoạt động xuất khẩu lao động phải bồi thường do đối tác nước ngoài phá sản thì Công ty lập hồ sơ theo quy định gửi Cục Thuế thành phố Hải Phòng để được xem xét xử lý miễn tiền phạt chậm nộp tiền thuế do thiên tai (bão lụt) và do trường hợp bất khả kháng khác. Mức miễn phạt tối đa không quá giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại.
Công văn số 1931/TCT-CS ngày 11/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT
Trường hợp Công ty TNHH Dược phẩm An Gia Hưng thành lập năm 2015, tại thời điểm thành lập Công ty đã gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (mẫu số 06/GTGT) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Chi cục Thuế quận Thanh Xuân) và được chấp thuận áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm 2015, 2016 thì đề nghị Cục Thuế TP Hà Nội xem xét, trường hợp xác định năm 2016 Công ty có doanh thu dưới 1 tỷ đồng, Công ty có nhu cầu tiếp tục áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ năm 2017 thì Cục Thuế hướng dẫn Công ty nộp Mẫu 06/GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Chi cục Thuế quận Thanh Xuân) để đăng ký áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ năm 2017.
Công văn số 1922/TCT-DNL ngày 11/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc hạch toán chi phí tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đã nộp
Tại Điều 11 Nghị định 203/2013/NĐ-CP ngày 28/11/2013 của Chính phủ quy định phương thức thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đối với trường hợp nộp nhiều lần thì lần đầu thu khi có thông báo của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; các lần sau thu hàng năm liên tục (trước ngày 31 tháng 3 các năm tiếp theo) và hoàn thành việc thu trước khi giấy phép hết hạn 5 năm.
Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp có hướng dẫn các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với số tiền CQKTKS vượt mức thực tế phát sinh của năm như sau: Trường hợp nộp một lần, mức thực tế phát sinh của năm được xác định trên cơ sở tổng số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản phân bổ cho số năm khai thác còn lại. Trường hợp nộp hàng năm, mức thực tế phát sinh là số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản của năm mà doanh nghiệp đã nộp Ngân sách Nhà nước.
Theo báo cáo của TKV, số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản TKV phải nộp rất lớn, đối với trường hợp nộp nhiều lần nếu ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh hàng năm theo số thực tế phát sinh nộp vào ngân sách trong năm sẽ ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tổng cục Thuế ghi nhận vướng mắc của Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam đểnghiên cứu, báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi khi xây dựng văn bản quy phạm pháp luật liên quan.
Công văn số 1915/TCT-TNCN ngày 11/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn về chính sách thuế cho chuyên gia nước ngoài
Trường hợp Dự án “Hợp tác xây dựng Viện Khoa học và Công nghệ Việt Nam – Hàn Quốc tại Việt Nam” đảm bảo các điều kiện về ODA theo quy định tại Khoản 23 Điều 3 Nghị Định 16/2016/NĐ-CP ngày 16/3/2016, đồng thời chuyên gia TS. KimDongwha đảm bảo các điều kiện là chuyên gia ODA theo quy định nêu trên thì thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện chương trình, dự án ODA của chuyên gia TS. Kim Dongwha được miễn thuế TNCN tại Việt Nam. Thu nhập được miễn thuế theo quy định này bao gồm: thu nhập được trả từ Ngân sách nhà nước Việt Nam và khoản phụ cấp từ dự án để đảm bảo thu nhập theo mặt bằng thông lệ quốc tế.
Công văn số 1873/TCT-TNCN ngày 10/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng
Trường hợp các cá nhân ký hợp đồng mua bán căn hộ với công ty TNHH HIBRAND VN. Trong quá trình thực hiện dự án, do thi công không đúng tiến độ nên cá nhân tiến hành thanh lý hợp đồng, công ty hoàn trả số tiền góp vốn và bồi thường một khoản tiền cho cá nhân theo hợp đồng đã ký thì số tiền bồi thường nêu trên không được quy định cụ thể, chi tiết trong 10 khoản Thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành nên các cá nhân không phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập nhận được nêu trên.
Công văn số 2386/TCT-DNL ngày 02/06/2017 của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Trường hợp Công ty điện lực các tỉnh trực thuộc Tổng công ty điện lực Miền Bắc được Tổng công ty điện lực Miền Bắc phân bổ nguồn vốn khấu hao, vốn vay để thực hiện dự án phát triển hệ thống lưới điện phân phối nếu dự án không đáp ứng quy định của Pháp luật về đầu tư thì hoạt động này không thuộc trường hợp kê khai, hoàn thuế riêng theo Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính. Trường hợp công ty điện lực các tỉnh thực hiện các dự án đầu tư phát triển hệ thống lưới điện phân phối, nếu các dự án này đáp ứng quy định của Pháp luật về đầu tư thì các Công ty điện lực thực hiện kê khai, hoàn thuế riêng cho dự án đầu tư theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính.
Công văn số 2308/TCT-CS ngày 01/06/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế nhà thầu
Trường hợp năm 2015 Công ty Exo Travel ký hợp đồng 03 bên gồm: Công ty Victoria Phan Thiết Beach Resort & Spa (Bên A), Công ty Travel 2 Travelbag.co.uk (Bên B), Công ty Exo Travel (Bên C), theo thỏa thuận tại hợp đồng, Công ty Travel 2 Travelbag.co.uk quảng cáo khách sạn của Công ty Victoria Phan Thiết Beach Resort & Spa trong ấn phẩm Asia năm 2015 phát hành ở nước ngoài thì Công ty Travel 2 Travelbag.co.uk thuộc đối tượng không áp dụng của Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên.
Công văn số 2304/TCT-CS ngày 01/06/2017 của Tổng cục Thuế về việc thuế GTGT
Trường hợp, doanh nghiệp có dự án đầu tư sản xuất sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản đã đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh (đã xuất khẩu sản phẩm) và đề nghị hoàn thuế GTGT đối với sản phẩm xuất khẩu nêu trên thì Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất xử lý của Cục Thuế tỉnh Lào Cai tại công văn số 868/CT-KTT1 ngày 23/3/2017: doanh nghiệp phải căn cứ vào quyết toán năm trước để xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm xuất khẩu và áp dụng thuế suất thuế GTGT phù hợp.
(i) Nếu sản phẩm xuất khẩu có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất sản phẩm xuất khẩu.
(ii) Nếu sản phẩm xuất khẩu có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản xuất sản phẩm thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0%. Doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu theo quy định nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014).
Công văn số 2196/TCT-KK ngày 25/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc khai, nộp thuế dự án đầu tư xây dựng nút giao thông khác mức tại Ngã ba Huế
Trường hợp Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng cấp giấy chứng nhận đầu tư số 32121000085 ngày 26/9/2013 cho nhà đầu tư thứ nhất là Công ty TNHH Ngã Ba Huế Trung Nam và nhà đầu tư thứ hai là Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Trung Nam để thực hiện dự án đầu tư xây dựng nút giao thông khác mức tại nút giao thông Ngã ba Huế – thành phố Đà Nẵng theo hình thức hợp đồng BT (Xây dựng – Chuyển giao). Theo quy định, nhà đầu tư đã thành lập Doanh nghiệp dự án là Công ty TNHH BT Ngã Ba Huế Trung Nam (mã số thuế 0401554848, cấp ngày 30/09/2013, thuộc quản lý của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng) để thực hiện dự án đầu tư; Dự án được Chính phủ đồng ý thanh toán từ kế hoạch ngân sách hàng năm của Bộ Giao thông vận tải, bắt đầu từ năm 2017 đến năm 2020 tại công văn số 3956/VPCP-KTN ngày 17/5/2013 của Văn phòng Chính phủ thì:
– Về kê khai thuế GTGT: Công ty TNHH BT Ngã Ba Huế Trung Nam phải thực hiện kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế khi công trình xây dựng Nút giao thông khác mức tại Ngã ba Huế hoàn thành, bàn giao; giá tính thuế GTGT được xác định là giá trị công trình thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Vì vậy, việc dự án đã hoàn thành và đưa vào sử dụng từ tháng 03/2015 nhưng đến nay Công ty TNHH BT Ngã Ba Huế Trung Nam vẫn chưa kê khai thuế GTGT đối với giá trị công trình hoàn thành bàn giao là chưa đúng quy định. Công ty TNHH BT Ngã Ba Huế Trung Nam bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính.
– Về tính tiền chậm nộp: dự án đầu tư xây dựng Nút giao thông khác mức tại Ngã ba Huế được thanh toán từ nguồn vốn Ngân sách nhà nước nhưng đến thời hạn thanh toán mà chưa được đơn vị sử dụng vốn Ngân sách nhà nước thanh toán thì thuộc trường hợp không tính tiền chậm nộp kể từ thời điểm đến hạn Ngân sách nhà nước phải thanh toán nhưng chưa thanh toán cho nhà đầu tư dự án. Về trình tự, thủ tục không tính tiền chậm nộp, đề nghị Công ty TNHH BT Ngã Ba Huế Trung Nam thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 34a Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế (đã được bổ sung tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính).
– Về lập hóa đơn GTGT: Công ty TNHH BT Ngã Ba Huế Trung Nam phải lập và xuất hóa đơn ngay khi bàn giao công trình theo quy định. Trường hợp đến nay Công ty chưa lập hóa đơn GTGT cho khối lượng công trình hoàn thành thì bị xử phạt về việc lập hóa đơn sai thời điểm theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính.
Công văn số 2192/TCT-TNCN ngày 25/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc trả lời kiến nghị của VPĐD Reifenhauser Private Ltd tại TP Hồ Chí Minh.
Việc xác định Văn phòng đại diện Reifenhauser Private Ltd tại TP Hồ Chí Minh là văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài hay văn phòng đại diện của tổ chức kinh doanh thì đề nghị Văn phòng đại diện Reifenhauser Private Ltd tại TP Hồ Chí Minh liên hệ với Sở Công thương TP Hồ Chí Minh để được giải đáp. Trường hợp Văn phòng đại diện Reifenhauser Private Ltd tại TP Hồ Chí Minh là văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài có khoản khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục theo điểm đ.4.3 khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Trường hợp Văn phòng đại diện Reifenhauser Private Ltd tại TP Hồ Chí Minh trả khoản khoán chi xăng xe theo mức cố định hàng tháng cho nhân viên phục vụ cho việc đi lại của cá nhân thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
Công văn số 2186/TCT-CS ngày 24/05/2017 của Tổng cục Thuế về hóa đơn
Về nguyên tắc, khi lập hóa đơn đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ phải ghi tên, địa chỉ, mã số thuế theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp.
Trường hợp địa chỉ của Công ty cổ phần xây lắp Cao Bằng nếu theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là: V139, phố Vườn Cam, phường Hợp Giang, thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng thì khi người bán lập hóa đơn cho Công ty (hoặc Công ty lập hóa đơn cho khách hàng) có thể ghi với địa chỉ rút gọn là V139, Vườn Cam, P. Hợp Giang, TP. Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng.
Trường hợp người bán lập hóa đơn ghi đúng mã số thuế người mua và mã số thuế của người bán nhưng tại mục địa chỉ trên hóa đơn chỉ ghi “V139, phố Vườn Cam, phường Hợp Giang, thành phố Cao Bằng” không ghi địa chỉ “tỉnh Cao Bằng” nhưng vẫn xác định được đúng địa chỉ của người mua và địa chỉ của người bán và các nội dung khác trên hóa đơn đều đúng thì các hóa đơn này vẫn được chấp nhận để kê khai thuế.
Công văn số 2181/TCT-CS ngày 24/05/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT
Đối với sản phẩm cám mì viên, cám mì bột, bã đậu nành, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã có công văn số 423/CT-TTHT ngày 16/1/2017 trả lời Công ty TNHH Export Trading Commodities Việt Nam là sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế. Theo đó, thuế GTGT đầu vào của dịch vụ sử dụng cho hoạt động thương mại của hàng hóa không chịu thuế thì không được kê khai khấu trừ.
Đối với sản phẩm bắp hạt, hạt đậu nành, Tổng cục Thuế đã có công văn số 479/TCT-CS ngày 15/2/2017 trả lời Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh với nội dung: mặt hàng đậu nành, ngô hạt (bắp) (không phân biệt có dùng làm TĂCN hay không) là sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do doanh nghiệp, hợp tác xã thì thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại. Theo đó, thuế GTGT đầu vào của dịch vụ sử dụng cho hoạt động thương mại của các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Công ty TNHH Export Trading Commodities Việt Nam khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động kinh doanh hàng hóa chịu thuế 0% (mặt hàng cà phê xuất khẩu), mặt hàng không phải kê khai, tính thuế GTGT (sản phẩm bắp hạt và hạt đậu nành) và hàng hóa không chịu thuế GTGT (cám mì viên, cám mì bột, bã đậu nành) và không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì Công ty TNHH Export Trading Commodities Việt Nam chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Công văn số 2179/TCT-CS ngày 24/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế
Trường hợp Công ty TNHH TOYOTA Ninh Kiều thực hiện khuyến mãi bằng hình thức tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ và bán xe ô tô có giảm giá bằng cách bán hàng với giá thấp hơn giá bán trước đó cho khách hàng vượt thời gian theo chương trình khuyến mại đã thông báo hoặc chương trình khuyến mãi không thông báo, đăng ký với Sở Công thương TP Cần Thơ (kể cả trường hợp khuyến mãi hộ, khuyến mãi theo ủy quyền thông qua nhà phân phối hoặc đại lý, đơn vị bán hàng…) thì Công ty phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho.
Công văn số 2145/TCT-TNCN ngày 23/05/2017 của Tổng cục Thuế về việc giảm trừ vào TNCT khoản đóng góp Hội khuyến học
Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế TP Hải Phòng kiểm tra tính chính xác của chứng từ do Hội khuyến học huyện Thủy Nguyên cấp cho Ông Vũ Dương Hiền. Trên cơ sở đó, trường hợp số tiền đóng góp của Ông Vũ Dương Hiền là đúng và vì mục đích khuyến học theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ thì được tính giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân.
Công văn số 2126/TCT-CS ngày 22/05/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT
Từ 01/07/2016, trường hợp, Công ty Cổ phần DAP Vinachem xuất khẩu mặt hàng phân bón được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản thì Công ty phải xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất mặt hàng phân bón xuất khẩu nêu trên để áp dụng chính sách thuế GTGT phù hợp. Việc xác định tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành do doanh nghiệp tự xác định và tự chịu trách nhiệm.
(i) Nếu sản phẩm, xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nêu trên.
(ii) Nếu sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản xuất sản phẩm thì được áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp được khấu trừ và hoàn thuế GTGT theo quy định.
Nghị định số 47/2017/NĐ-CP ngày 24/04/2017 của Chính phủ quy định mức lương cơ sở đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang.
Theo đó, mức lương cơ sở tăng từ 1.210.000 đồng/tháng lên thành 1.300.000 đồng/tháng; áp dụng với các đối tượng sau:
– Cán bộ, công chức quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 4 Luật cán bộ, công chức năm 2008.
– Cán bộ, công chức cấp xã quy định tại khoản 3 Điều 4 Luật cán bộ, công chức năm 2008.
– Viên chức trong các đơn vị sự nghiệp công lập.
– Người làm việc theo chế độ hợp đồng lao động xếp lương theo Nghị định 204/2004/NĐ-CP của Chính phủ.
– Người làm việc trong chỉ tiêu biên chế trong các hội được ngân sách nhà nước hỗ trợ kinh phí hoạt động quy định tại Nghị định 45/2010/NĐ-CP.
– Sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp, hạ sĩ quan, binh sĩ và công nhân, viên chức quốc phòng, lao động hợp đồng thuộc Quân đội nhân dân Việt Nam.
– Sĩ quan, hạ sĩ quan hưởng lương, hạ sĩ quan, chiến sĩ nghĩa vụ, công nhân công an và lao động hợp đồng thuộc Công an nhân dân.
– Người làm việc trong tổ chức cơ yếu.
– Người hoạt động không chuyên trách ở cấp xã, ở thôn và tổ dân phố.
Nghị định 47/2017/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2017.
Thông tư số 04/2017/TT-BYT ngày 14/04/2017 của Bộ y tế về việc ban hành kèm theo danh mục và tỷ lệ, điều kiện thanh toán đối với vật tư y tế thuộc phạm vi được hưởng của người tham gia BHYT
Theo đó, quỹ BHYT không thanh toán đối với vật tư y tế cho người tham gia BHYT trong các trường hợp sau đây:
– Vật tư y tế đã được ngân sách nhà nước hoặc nguồn tài chính khác chi trả;
– Vật tư y tế sử dụng trong các dịch vụ kỹ thuật chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt hoặc không thuộc phạm vi quyền lợi theo quy định của pháp luật về BHYT.
Thông tư 04/2014/TT-BYT có hiệu lực từ ngày 01/6/2017.
Ngày 01/6/2017, BHXH Việt Nam ban hành Công văn 2159/BHXH-BT về mức đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động – bệnh nghề nghiệp (TNLĐ-BNN) và thu BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm TNLĐ-BNN theo mức lương cơ sở mới
Theo đó, đối tượng áp dụng mức lương cơ sở 1.300.000 đồng/tháng làm căn cứ tính mức lương đóng BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN, bảo hiểm TNLĐ-BNN từ ngày 01/7/2017, bao gồm:
– Người lao động tham gia BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN, bảo hiểm TNLĐ-BNN thuộc đối tượng quy định tại Điều 2 Nghị định 47/2017/NĐ-CP.
– Người đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng quy định tại Luật người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng.
– Người hưởng chế độ phu nhân, phu quân tại cơ quan đại diện Việt Nam ở nước ngoài.
– Các chức danh tại công ty TNHH MTV do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, tham gia theo hệ số lương quy định tại Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 52/2016/NĐ-CP, gồm:
+ Viên chức quản lý chuyên trách;
+ Bí thư đảng ủy chuyên trách;
+ Phó Bí thư đảng ủy;
+ Chủ tịch công đoàn chuyên trách.
Xem thêm tại Công văn 2159/BHXH-BT về việc truy đóng BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm TNLĐ-BNN.
Thông tư số 36/2017/TT-BTC ngày 27/04/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi Thông tư 217/2013/TT-BTC về xử phạt VPHC trong lĩnh vực chứng khoán.
Theo đó, nêu rõ sẽ công bố công khai thông tin vi phạm trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định xử phạt VPHC trong lĩnh vực chứng khoán đối với các cá nhân, tổ chức sau:
– Bị áp dụng mức phạt tiền trong khung phạt có mức phạt tối đa từ 15 triệu đồng trở lên đối với cá nhân; từ 30 triệu đồng trở lên đối với tổ chức;
– Bị tước quyền sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hoạt động VPĐD, chứng chỉ hành nghề chứng khoán có thời hạn;
– Bị áp dụng một trong các hình thức xử phạt bổ sung hoặc biện pháp khắc phục hậu quả theo quy định hiện hành.
(Theo quy định hiện hành tại Thông tư 217 chỉ cần có quyết định xử phạt sẽ bị công bố công khai thông tin)
Thông tư 36/2017/TT-BTC có hiệu lực từ 15/6/2017.