Trong Bản tin tháng 01 năm 2017, chúng tôi xin giới thiệu đến quý khách hàng các chính sách mới liên quan đến thuế, lao động và các quy định khác có hiệu lực thi hành trong năm 2017 bao gồm:
Thuế – Hóa đơn – Chứng từ
Thông tư số 300/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định việc sửa đổi, bổ sung hệ thống mục lục ngân sách nhà nước được ban hành.
Lao động, tiền lương
Thông tư số 35/2016/TT-BCT ngày 28 tháng 12 năm 2016 do Bộ Công thương ban hành quy định việc xác định người lao động (NLĐ) nước ngoài di chuyển trong nội bộ DN thuộc 11 ngành dịch vụ trong Biểu cam kết WTO không phải cấp giấy phép lao động.
Quy định khác
Thông tư số 29/2016/TT-NHNN ngày 12/10/2016 của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) ban hành quy định về việc thấu chi và cho vay qua đêm trong thanh toán điện tử liên ngân hàng.
Thông tư số 27/2016/TT-BCT ngày 05/12/2016 của Bộ Công Thương ban hành sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số văn bản QPPL về đầu tư kinh doanh thuộc quản lý của Bộ.
Thông tư số 329/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 của Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn một số điều của Nghị định 119/2015/NĐ-CP quy định bảo hiểm bắt buộc trong hoạt động đầu tư xây dựng.
Thông tư số 40/2016/TT-BCT ngày 30/12/2016 của Bộ Công Thương ban hành về hệ thống chỉ tiêu thống kê ngành Công Thương.
Thông tư số 39/2016/TT-NHNN ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Ngân hàng Nhà nước ban hành quy định về hoạt động cho vay của Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đối với khách hàng.
Sửa đổi, bổ sung hệ thống mục lục ngân sách nhà nước
Thông tư số 300/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định việc sửa đổi, bổ sung hệ thống mục lục ngân sách nhà nước được ban hành.
Theo đó, bổ sung nhiều tiểu mục mới của hệ thống mục lục ngân sách nhà nước; đơn cử như các tiểu mục về lệ phí môn bài để phù hợp với quy định mới tại Luật phí và lệ phí 2015:
– Tiểu mục 2862: Lệ phí môn bài mức 1
– Tiểu mục 2863: Lệ phí môn bài mức 2
– Tiểu mục 2864: Lệ phí môn bài mức 3.
Thông tư 300/2016/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 và áp dụng từ năm ngân sách 2017.
Trường hợp không thực hiện cưỡng chế thuế
Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán nên không nộp thuế đúng thời hạn dẫn đến nợ thuế thì không thực hiện cưỡng chế thuế và không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế còn nợ nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán phát sinh trong thời gian ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký.
Công văn hướng dẫn
Công văn số 15074/BTC-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2016 do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn về lập hóa đơn đối với mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Đối với mặt hàng chịu thuế TTĐB thì giá bán chưa có thuế GTGT là giá đã có thuế TTĐB. Theo đó đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB (và chịu thuế GTGT) thì trong giá thanh toán mà người mua trả cho người bán đã bao gồm khoản thuế TTĐB.
Đối với hàng hóa nhập khẩu thì khi nhập khẩu phải nộp thuế TTĐB và bán ra khâu thương mại đầu tiên phải nộp thuế TTĐB, do đó các khâu tiếp theo không phải nộp thuế TTĐB nên không cần thể hiện trên hóa đơn.
Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng bông. Đối với trường hợp doanh nghiệp đã kê khai, tính, nộp thuế GTGT; kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với mặt hàng bông trước ngày 19/8/2014 thì không thực hiện điều chỉnh lại.
Đối với trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu (hoặc thu mua bông trong nội địa) mặt hàng bông trước ngày 19/8/2014 đã kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (hoặc trả thuế GTGT khi mua bông trong nội địa), bán ra từ ngày 19/8/2014 thì doanh nghiệp lập hóa đơn ghi không chịu thuế GTGT và được kê khai, bù trừ số thuế GTGT đầu vào với số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác thay vì hoàn trả trực tiếp từ ngân sách nhà nước.
Trường hợp Tổng công ty truyền hình cáp Việt Nam cung cấp dịch vụ truyền hình gồm: truyền hình cáp, truyền hình kỹ thuật số và các dịch vụ GTGT khác qua mạng truyền hình cáp (không phân biệt tổng giá trị thanh toán trên 200.000 đồng hay dưới 200.000 đồng) mà khách hàng không lấy hóa đơn thì Tổng công ty truyền hình cáp Việt Nam lập chung một (01) hóa đơn ghi nhận tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong kỳ tính cước. Chỉ tiêu người mua trên hóa đơn ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn”.
Tổng công ty truyền hình cáp Việt Nam phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu về giá trị dịch vụ truyền hình đã cung cấp cho khách hàng đảm bảo toàn bộ giá trị dịch vụ cung cấp cho khách hàng đều được hạch toán ghi sổ kế toán và kê khai thuế. Dữ liệu giá trị dịch vụ cung cấp cho khách hàng phải đảm bảo lưu trữ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác.
Theo báo cáo của VNPT: mô hình tổ chức của VNPT có nhiều đơn vị hạch toán phụ thuộc, mỗi đơn vị được giao thực hiện cung cấp một hoặc một số dịch vụ nhất định, tại Tập đoàn chỉ có bộ máy quản lý, không trực tiếp thực hiện cung cấp sản phẩm dịch vụ cho khách hàng.
Trường hợp Công ty mẹ – Tập đoàn VNPT ký hợp đồng cung cấp sản phẩm, dịch vụ với khách hàng, sau đó giao lại cho một (01) hoặc một số đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện các phần công việc theo nghĩa vụ của VNPT đã ký kết tại hợp đồng. Việc giao lại các phần công việc của VNPT cho đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện được quy định cụ thể bằng văn bản thì các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc thực hiện lập hóa đơn GTGT đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao đã cung cấp cho khách hàng, thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, minh bạch, rõ ràng đối với từng phần việc giao cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc và việc lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế của từng đơn vị hạch toán phụ thuộc.
Căn cứ quy định tại Khoản 8 Điều 114 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính thì Hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba hoặc tái xuất vào khu phi thuế quan được xét hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất và không phải nộp thuế xuất khẩu.
Công ty cổ phần Phân bón Dầu khí Cà Mau thực hiện hỗ trợ tiền cước vận chuyển sản phẩm Urê cho các Đại lý nhằm đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm của Công ty thì khi nhận được tiền hỗ trợ, Đại lý thực hiện lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty cổ phần Phân bón Dầu khí Cà Mau và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
Công ty cổ phần đầu tư phát triển hạ tầng KCN Đồng Văn III tỉnh Hà Nam được UBND tỉnh Hà Nam cho thuê đất để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng tại Khu công nghiệp Đồng Văn III, Công ty ký hợp đồng với doanh nghiệp chế xuất (thuộc Khu công nghiệp Đồng Văn III và có tường rào bao quanh Khu công nghiệp) để cung cấp các dịch vụ cho thuê cơ sở hạ tầng và các dịch vụ: duy trì chăm sóc cây xanh, vận hành hệ thống tiêu thoát nước mưa, thu gom vận chuyển rác thải, dịch vụ bảo vệ, điện thắp sáng… thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% của dịch vụ xuất khẩu nếu đáp ứng được các điều kiện nêu tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số219/2013/TT-BTC nêu trên.
Về Thuế Nhập khẩu
Trường hợp Công ty cổ phần Trung Sơn là doanh nghiệp công nghệ cao thì được miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất trong thời hạn 5 năm kể từ khi bắt đầu sản xuất.
Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 30, Điều 31 Nghị định số134/2016/NĐ-CP.
Về Thuế GTGT
Căn cứ Điều 2, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì tấm bạt HDPE nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Trường hợp Công ty chi trả hộ tiền đào tạo để nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch thì khoản chi trả hộ tiền đào tạo này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.
Hồ sơ của Người lao động nước ngoài không thuộc diện cấp giấy phép lao động
Thông tư số 35/2016/TT-BCT ngày 28 tháng 12 năm 2016 do Bộ Công thương ban hành quy định việc xác định người lao động (NLĐ) nước ngoài di chuyển trong nội bộ DN thuộc 11 ngành dịch vụ trong Biểu cam kết WTO không phải cấp giấy phép lao động.
Bộ Công thương vừa ban hành Thông tư 35/2016/TT-BCT quy định việc xác định người lao động (NLĐ) nước ngoài di chuyển trong nội bộ DN thuộc 11 ngành dịch vụ trong Biểu cam kết WTO không phải cấp giấy phép LĐ.
Theo đó, NLĐ nước ngoài không thuộc diện cấp giấy phép LĐ phải cung cấp các loại giấy tờ sau:
– Văn bản cử sang làm việc tại hiện diện thương mại của DN nước ngoài trên lãnh thổ Việt Nam; trong đó, nêu vị trí, chức danh và thời hạn làm việc (hiện nay chỉ yêu cầu ghi rõ thời hạn làm việc).
– Văn bản chứng minh là chuyên gia hoặc là lao động kỹ thuật lần lượt theo Khoản 2, 3 Điều 6 Thông tư 40/2016/TT-BLĐTBXH (Bỏ quy định về “văn bản xác nhận là nhà quản lý, giám đốc điều hành”).
– Văn bản chứng minh đã được tuyển dụng ít nhất 12 tháng trước khi cử sang làm việc tại hiện diện thương mại.
– Văn bản chứng minh hiện diện thương mại của DN đó tại Việt Nam hoạt động trong 11 ngành dịch vụ quy định tại Phụ lục của Thông tư này.
Thông tư 35/2016/TT-BCT có hiệu lực từ ngày 10/02/2017 và bãi bỏ Thông tư 41/2014/TT-BCT ngày 05/11/2014.
Thấu chi và cho vay qua đêm trong thanh toán điện tử liên ngân hàng.
Thông tư số 29/2016/TT-NHNN ngày 12/10/2016 của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) ban hành quy định về việc thấu chi và cho vay qua đêm trong thanh toán điện tử liên ngân hàng.
Theo đó, giấy tờ có giá được sử dụng trong giao dịch thấu chi và cho vay qua đêm trong thanh toán điện tử liên ngân hàng phải đáp ứng các điều kiện sau:
– Đủ điều kiện lưu ký theo quy định về việc lưu ký và sử dụng giấy tờ có giá lưu ký tại NHNN.
– Có thể chuyển nhượng.
– Được phát hành bằng đồng Việt Nam.
– Có thời hạn còn lại tối thiểu là 30 ngày (trước đây là 10 ngày đối với một số loại giấy tờ như tín phiếu KBNN, tín phiếu NHNN, trái phiếu KBNN, trái phiếu công trình Trung ương, công trái xây dựng Tổ quốc).
– Thuộc danh mục các loại giấy tờ có giá được sử dụng trong giao dịch thấu chi và cho vay qua đêm trong thanh toán điện tử liên ngân hàng do Thống đốc NHNN quyết định.
Thông tư 29/2016/TT-NHNN có hiệu lực từ ngày 25/3/2017 và thay thế Quyết định 04/2007/QĐ-NHNN ngày 22/01/2007.
Bãi bỏ quy định về điều kiện kinh doanh than
Thông tư số 27/2016/TT-BCT ngày 05/12/2016 của Bộ Công Thương ban hành sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số văn bản QPPL về đầu tư kinh doanh thuộc quản lý của Bộ.
Theo đó, bãi bỏ quy định về điều kiện kinh doanh than tại Điều 4 Thông tư 14/2013/TT-BCT nhằm phù hợp với Danh mục ngành nghề kinh doanh có điều kiện tại Luật Đầu tư.
Ngoài ra, Thông tư cũng bãi bỏ toàn bộ một số văn bản về điều kiện đầu tư kinh doanh trong lĩnh vực thực phẩm, cụ thể:
– Thông tư 54/2014/TT-BCT về điều kiện bảo đảm an toàn thực phẩm đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh sữa chế biến.
– Thông tư 53/2014/TT-BCT về điều kiện bảo đảm an toàn thực phẩm đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh bia.
– Thông tư 59/2014/TT-BCT về điều kiện bảo đảm an toàn thực phẩm đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh dầu thực vật.
Thông tư 27/2016/TT-BCT có hiệu lực từ ngày 20/01/2017.
Bảo hiểm bắt buộc trong hoạt động đầu tư xây dựng
Thông tư số 329/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 của Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn một số điều của Nghị định 119/2015/NĐ-CP quy định bảo hiểm bắt buộc trong hoạt động đầu tư xây dựng.
Theo đó, ban hành kèm theo Thông tư là TBiểu phí bảo hiểm, phụ phí bảo hiểm đối với:
– Bảo hiểm công trình trong thời gian xây dựng (Phụ lục 7).
– Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp tư vấn đầu tư xây dựng (Phụ lục 8).
– Bảo hiểm đối với người lao động thi công trên công trường (Phụ lục 9).
Ngoài ra, Thông tư cũng hướng dẫn về trình tự giao kết hợp đồng bảo hiểm, gồm:
– Bước 1: Bên mua bảo hiểm cung cấp đầy đủ thông tin cho doanh nghiệp bảo hiểm;
– Bước 2: Căn cứ Giấy yêu cầu bảo hiểm và các tài liệu liên quan (nếu có), doanh nghiệp bảo hiểm xem xét, đánh giá rủi ro trước khi quyết định nhận bảo hiểm;
– Bước 3: Doanh nghiệp bảo hiểm và bên mua bảo hiểm giao kết hợp đồng bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm cấp Giấy chứng nhận bảo hiểm cho bên mua bảo hiểm.
Thông tư 329/2016/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/3/2017.
Hệ thống chỉ tiêu thống kê ngành Công Thương
Thông tư số 40/2016/TT-BCT ngày 30/12/2016 của Bộ Công Thương ban hành về hệ thống chỉ tiêu thống kê ngành Công Thương.
Theo đó, hệ thống bao gồm 03 nhóm chỉ tiêu sau đây:
– Nhóm chỉ tiêu quản lý nhà nước đối với ngành, lĩnh vực công nghiệp;
– Nhóm chỉ tiêu quản lý nhà nước đối với ngành, lĩnh vực thương mại;
– Nhóm chỉ tiêu quản lý doanh nghiệp thuộc Bộ và đơn vị hành chính sự nghiệp thuộc Bộ.
Ngoài ra, Thông tư cũng quy định về tiêu chí thống kê đối với từng chỉ tiêu cụ thể tại Phụ lục 2.
Thông tư 40/2016/TT-BCT có hiệu lực từ ngày 15/02/2017.
Hoạt động cho vay của Tổ chức tín dụng
Thông tư số 39/2016/TT-NHNN ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Ngân hàng Nhà nước ban hành quy định về hoạt động cho vay của Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đối với khách hàng.
Theo đó, có một số điểm mới đáng chú ý so với Quy chế cho vay (Quy chế) hiện thời ban hành kèm theo Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN như sau:
– Khách hàng vay vốn của TCTD là các Pháp nhân và Cá nhân, thay vì là các Tổ chức và Cá nhân như Quy chế quy định hiện thời;
– TCTD chỉ không được cho vay vốn để mua vàng miếng; trong khi hiện tại, Quy chế quy định rằng không được cho vay để mua vàng, trừ một số trường hợp được Ngân hàng Nhà nước cho phép;
– Việc không cho vay đối với các khoản vay mang tính chất đảo nợ cũng đã được hướng dẫn cụ thể hơn;
– Các TCTD được thu khoản phí cam kết rút vốn kể từ thời điểm thỏa thuận cho vay có hiệu lực đến ngày giải ngân vốn vay lần đầu.
Đặc biệt, Thông tư 39/2016/TT-NHNN có hướng dẫn thêm một số phương thức cho vay mới, như: Cho vay lưu vụ, Cho vay quay vòng, Cho vay tuần hoàn (rollover).