Trong Bản tin tháng 12 năm 2016, chúng tôi xin giới thiệu đến quý khách hàng các chính sách mới liên quan đến thuế, kế toán, lao động và các quy định khác có hiệu lực thi hành trong năm 2016, 2017 bao gồm:
Kế toán
Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015.
Thuế – Hóa đơn – Chứng từ
Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 của Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn về lệ phí môn bài.
Thông tư 28/2016/TT-BCT ngày 05 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính ban hành quy định điều kiện nhóm hàng gạo và lá thuốc lá khô xuất xứ từ Campuchia được hưởng thuế suất thuế nhập khẩu trong hạn ngạch thuế quan 0%.
Công văn số 5586/TCT-CS ngày 02 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về việc xuất hóa đơn khi điều chuyển tài sản.
Công văn số 5594/TCT-CS ngày 02 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về việc chi phí lãi vay của khoản vay dùng để đầu tư vào doanh nghiệp khác.
Công văn số 5633/TCT-CS ngày 06 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh dự án, hạ tầng.
Công văn số 1446/TCHQ-TXNK ngày 06 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Hải quan ban hành về việc hoàn thuế sản phẩm đặt Doanh nghiệp chế xuất gia công sau khi xuất khẩu.
Công văn 11566/TCHQ-TXNK ngày 08 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Hải quan ban hành vướng mắc thuế xuất khẩu loại hình kinh doanh tạm nhập – tái xuất.
Công văn số 17615/BTC-TCT ngày 16 tháng 12 năm 2016 về việc xử lý hóa đơn bị thu hồi do cưỡng chế nợ thuế.
Công văn số 853/TCT-CS ngày 16 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu tài nguyên, khoáng sản.
Công văn số 5918/TCT-TNCN ngày 20/12/2016 của Tổng cục Thuế ban hành về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thanh toán khi chấm dứt hợp đồng lao động (HĐLĐ).
Công văn số 5936/TCT-QLN ngày 21 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về sử dụng hóa đơn lẻ đối với người nộp thuế đang bị cưỡng chế thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng.
Công văn số 27/TCT-KK ngày 05 tháng 01 năm 2017 của Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài.
Lao động, tiền lương
Thông tư số 42/2016/TT-BLĐTBXH ngày 28 tháng 12 năm 2016 của Bộ Lao động Thương binh Xã hội quy định mức điều chỉnh tiền lương và thu nhập tháng đã đóng bảo hiểm xã hội.
Quy định khác
Nghị định số 145/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 11 năm 2016 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 108/2013/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực chứng khoán và thị trường chứng khoán.
Nghị định số 172/2016/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2016 cuả Chính phủ về việc sửa đổi Nghị định số 67/2014/NĐ-CP ngày 07/07/2014 của Chính phủ về một số chính sách phát triển thuỷ sản.
Nghị định số 175/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ sửa đổi Nghị định 86/2013/NĐ-CP về kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài.
Thông tư số 304/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 của Bộ Tài Chính quy định về bảng giá tính lệ phí trước bạ (LPTB) đối với ôtô, xe máy
Thông tư số 41/2016/TT-NHNN ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Ngân hàng Nhà nước quy định tỷ lệ an toàn vốn đối với ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (NHNN) tại Việt Nam
Thông tư số 16/2016/TT-BKHĐT ngày 16 tháng 12 năm 2016 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về việc hướng dẫn lập hồ sơ mời sơ tuyển, hồ sơ mời thầu lựa chọn nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư có sử dụng đất.
Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015.
Quy định về chứng từ kế toán như sau:
– Đơn vị kế toán được chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ nhưng phải có đầy đủ nội dung chủ yếu, phù hợp với hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị trừ khi có quy định khác.
(Trước đây, chỉ được tự xây dựng mẫu chứng từ khi chưa có quy định về mẫu đó)
– Người khiếm thị bị mù hoàn toàn khi ký chứng từ kế toán phải có người sáng mắt được phân công của đơn vị phát sinh chứng từ chứng kiến.
– Đơn vị kế toán sử dụng chứng từ điện tử được sử dụng chữ ký điện tử trong công tác kế toán.
– Các chứng từ kế toán được ghi bằng tiếng nước ngoài khi sử dụng để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính ở Việt Nam phải được dịch các nội dung chủ yếu ra tiếng Việt.
Đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán phải mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp
Theo đó, đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán phải mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp để có nguồn chi trả bồi thường thiệt hại cho khách hàng do rủi ro trong quá trình kế toán viên hành nghề của đơn vị mình cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Thời điểm mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kế toán viên hành nghề phải được thực hiện chậm nhất là 60 ngày, kể từ ngày kế toán viên hành nghề được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán tại đơn vị.
Chi phí mua bảo hiểm được tính vào chi phí kinh doanh theo chi phí thực tế mua bảo hiểm và phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
Đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán và doanh nghiệp bảo hiểm có thể thỏa thuận mức phí bảo hiểm để đảm bảo nếu xảy ra thiệt hại thì mức độ bồi thường theo mức trách nhiệm trong hợp đồng/thỏa thuận giữa các bên nhưng tối thiểu không được thấp hơn mức phí dịch vụ mà đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán thu được của khách hàng.
Nghị định 174/2016/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2017, thay thế Nghị định 128/2004/NĐ-CP và Nghị định 129/2004/NĐ-CP.
Hướng dẫn mới về lệ phí môn bài
Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 của Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn về lệ phí môn bài.
Theo đó, mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức được căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã. Trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư.
Cụ thể, tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng phải nộp lệ phí môn bài là 3 triệu đồng/năm; tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống, mức nộp là 2 triệu đồng/năm. Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác là 1 triệu đồng/năm.
Đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, mức thu là 1 triệu đồng/năm; trường hợp có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm, mức thu 500.000 đồng/năm; trường hợp có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm, mức thu 300.000 đồng/năm.
Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài
– Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống của hộ gia đình, cá nhân để làm căn cứ miễn lệ phí môn bài là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.
– Kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm kinh doanh cố định thực hiện theo điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC.
– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình không có địa điểm kinh doanh cố định được xác định bao gồm cả những trường hợp:
+ Cá nhân là xã viên hợp tác xã và hợp tác xã đã nộp lệ phí môn bài;
+ Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, bảo hiểm, đại lý bán đúng giá thực hiện khấu trừ thuế tại
nguồn;
+ Cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2017, bãi bỏ Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002, Thông tư số 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 và Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003.
Điều kiện hưởng thuế suất nhập khẩu 0% đối với mặt hàng gạo và thuốc lá khô từ Campuchia
Thông tư 28/2016/TT-BCT ngày 05 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính ban hành quy định điều kiện nhóm hàng gạo và lá thuốc lá khô xuất xứ từ Campuchia được hưởng thuế suất thuế nhập khẩu trong hạn ngạch thuế quan 0%.
Hàng hóa nhập khẩu phải có Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa mẫu S (C/O from S) do Bộ Thương mại Campuchia hoặc cơ quan được ủy quyền cấp và được thông quan qua các cặp cửa khẩu tại Phụ lục 02 của Thông tư;
– Riêng đối với lá thuốc lá khô, thương nhân Việt Nam phải có giấy phép nhập khẩu lá nguyên liệu theo hạn ngạch thuế quan do Bộ Công Thương cấp mới được nhập khẩu;(Số lượng nhập khẩu tính trừ vào hạn ngạch thuế quan nhập khẩu theo giấy phép trên)
Xem thêm tổng lượng hạn ngạch thuế quan nhập khẩu từ Campuchia năm 2016 và 2017 tại Phụ lục 01 của Thông tư.
Thông tư 28/2016/TT-BCT có hiệu lực kể từ ngày 18/01/2017 đến hết ngày 31/12/2017.
Công văn hướng dẫn
Công văn số 5586/TCT-CS ngày 02 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về việc xuất hóa đơn khi điều chuyển tài sản.
Trường hợp Doanh nghiệp góp vốn bằng tài sản, công cụ dụng cụ, hàng hóa tồn kho và tiền vào Doanh nghiệp khác thì khi bàn giao tài sản góp vốn doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn nhưng phải có Biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh; Biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản. Đối với tài sản góp vốn là giá trị quyền sử dụng đất phải làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Công văn số 5594/TCT-CS ngày 02 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về việc chi phí lãi vay của khoản vay dùng để đầu tư vào doanh nghiệp khác.
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh chi phí lãi vay của khoản vay dùng để đầu tư vào doanh nghiệp khác trong năm 2014 thực hiện quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính. Theo đó khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác là khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Chi phí lãi vay phải trả trong năm 2014 nêu trên được tính vào giá vốn chuyển nhượng khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn.
Từ năm 2015, khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thực hiện theo quy định tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ và Thông tư số 96/2015/TT-BTCngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Theo đó chi phí lãi vay này được tính vào chi phí tính thuế khi tính thuế TNDN.
Công văn số 5633/TCT-CS ngày 06 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh dự án, hạ tầng.
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp , khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế được thành lập hoặc được cấp giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 1/1/2009 tại địa bàn ưu đãi thuế TNDN nhưng nhận bàn giao đất sau ngày 1/1/2009 thì phần thu nhập phát sinh từ hoạt động cho thuê lại đất đối với phần diện tích đất được giao đất, cho thuê đất sau ngày 1/1/2009 là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản không thuộc diện được ưu đãi thuế TNDN.
Công văn số 1446/TCHQ-TXNK ngày 06 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Hải quan ban hành về việc hoàn thuế sản phẩm đặt Doanh nghiệp chế xuất gia công sau khi xuất khẩu.
Trường hợp doanh nghiệp nội địa thuê doanh nghiệp chế xuất gia công hàng hóa, khi nhập khẩu trở lại đã nộp thuế nhập khẩu cho phần giá giá trị tăng thêm của sản phẩm gia công, sau đó sản phẩm này được tiếp tục chế biến sản xuất và đã xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan thì doanh nghiệp nội địa được hoàn lại số tiền thuế nhập khẩu đã nộp.
Công văn 11566/TCHQ-TXNK ngày 08 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Hải quan ban hành vướng mắc thuế xuất khẩu loại hình kinh doanh tạm nhập – tái xuất.
Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất thuộc các tờ khai đăng ký với cơ quan hải quan từ ngày 01/9/2016 trong thời hạn tạm nhập, tái xuất (bao gồm cả thời gian gia hạn) được tổ chức tín dụng bảo lãnh hoặc đã đặt cọc một khoản tiền tương đương số tiền thuế nhập khẩu của hàng hóa tạm nhập, tái xuất thuộc đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Trường hợp Doanh nghiệp đã nộp thuế xuất khẩu khi tái xuất hàng hóa thì Công ty được xử lý số tiền thuế nộp thừa thì trong thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước được bù trừ số tiền thuế đã nộp với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ, kể cả việc bù trừ giữa các loại thuế với nhau; hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo; hoặc hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt…
Công văn số 17615/BTC-TCT ngày 16 tháng 12 năm 2016 về việc xử lý hóa đơn bị thu hồi do cưỡng chế nợ thuế.
Người nộp thuế sử dụng hóa đơn trong thời gian cơ quan thuế có quyết định về việc áp dụng cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng là hành vi bất hợp pháp, cơ quan thuế thực hiện truy thu số thuế phát sinh (nếu có) do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Các hóa đơn trên không còn giá trị sử dụng, đơn vị bán hàng và mua hàng bị xử phạt vi phạm hành chính về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, đơn vị mua hàng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN; đơn vị bán hàng và đơn vị mua hàng phải lập biên bản thu hồi các hóa đơn đã lập sai quy định. Sau khi Quyết định cưỡng chế hết hiệu lực hoặc chấm dứt hiệu lực, qua xác minh cơ quan thuế xác định thực tế có mua bán hàng hóa, dịch vụ cơ quan thuế hướng dẫn đơn vị bán hàng xuất hóa đơn, căn cứ các hóa đơn này đơn vị bán hàng, mua hàng kê khai thuế theo quy định.
Công văn số 853/TCT-CS ngày 16 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu tài nguyên, khoáng sản.
– Về chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản:
+ Trước ngày 01/7/2016: Trường hợp xác định sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 0%; trường hợp xác định sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác thì khi xuất khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 0%.
+ Từ ngày 01/7/2016: Trường hợp sản phẩm tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản khoáng sản thì khi xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 0%.
– Về việc xác định số thuế GTGT được hoàn đối với trường hợp vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa cò hàng hóa, dịch vụ bán trong nước:
+ Trước ngày 01/7/2016: thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b Khoản 12 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.
+ Từ ngày 01/7/2016: thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 4 Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 cua Bộ Tài chính.
Công văn số 5918/TCT-TNCN ngày 20/12/2016 của Tổng cục Thuế ban hành về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thanh toán khi chấm dứt hợp đồng lao động (HĐLĐ).
Theo đó, các khoản tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công Công ty thanh toán cho người lao động (NLĐ) khi chấm dứt HĐLĐ được xác định như sau:
– Tiền lương chi trả cho NLĐ: Trích theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
– Trợ cấp thôi việc, NLĐ nghỉ việc: Không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của NLĐ.
– Hỗ trợ tài chính mà Công ty trả thêm cho NLĐ (ngoài quy định của Bộ luật Lao động 2012 và Luật bảo hiểm xã hội 2014) sau khi đã chấm dứt HĐLĐ: Nếu khoản chi này từ 2.000.000 đồng trở lên thì Công ty phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo mức 10% trên tổng thu nhập chi trả.
Công văn số 5936/TCT-QLN ngày 21 tháng 12 năm 2016 của Tổng cục Thuế ban hành về sử dụng hóa đơn lẻ đối với người nộp thuế đang bị cưỡng chế thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng.
Theo đó, nếu người nộp thuế đề nghị sử dụng từng hóa đơn lẻ cho từng lô hàng, hạng mục công trình hoàn thành thì Cục Thuế tiếp tục cho sử dụng từng hóa đơn lẻ với điều kiện:
Người nộp thuế có văn bản cam kết thực hiện nộp ngay 18% doanh thu trên hóa đơn lẻ được sử dụng vào ngân sách nhà nước.
(Trước đây là phải có văn bản cam kết nộp ngay toàn bộ số thuế phát sinh trên hóa đơn lẻ được sử dụng và nộp một phần tiền thuế nợ ít nhất bằng 15% doanh thu trên hóa đơn sử dụng)
Mặt khác, Cục trưởng Cục Thuế xem xét cho phép người nộp thuế đề nghị một lần nhưng được sử dụng nhiều hóa đơn, cơ quan thuế phải đảm bảo thu được ngay toàn bộ số thuế phải nộp theo cam kết.
Công văn số 27/TCT-KK ngày 05 tháng 01 năm 2017 của Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài.
Theo đó, hạch toán nghĩa vụ phát sinh và khoản nộp lệ phí môn bài năm 2017 theo quy định mới tại Thông tư 300/2016/TT-BTC của tổ chức hoạt động SX-KD và cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình như sau:
– Lệ phí môn bài mức (bậc) 1: Hạch toán tiểu mục 2862.
– Lệ phí môn bài mức (bậc) 2: Hạch toán tiểu mục 2863.
– Lệ phí môn bài mức (bậc) 3: Hạch toán tiểu mục 2864.
Ngoài ra, Công văn cũng hướng dẫn xử lý sai sót về chứng từ nộp lệ phí môn bài:
– Trường hợp sai sót khi ghi nhận lệ phí môn bài năm 2017 theo tiểu mục cũ, cơ quan thuế lập Giấy đề nghị điều chỉnh sang tiểu mục mới theo mẫu C1-07/NS gửi Kho bạc nhà nước.
– Trường hợp sai sót khi ghi nhận khoản nộp cho nợ thuế môn bài năm 2016 trở về trước theo tiểu mục mới, cơ quan thuế lập Giấy đề nghị điều chỉnh thu sang tiểu mục cũ theo mẫu C1-07/NS gửi Kho bạc nhà nước.
Hệ số điều chỉnh đóng bảo hiểm xã hội.
Thông tư số 42/2016/TT-BLĐTBXH ngày 28 tháng 12 năm 2016 của Bộ Lao động Thương binh Xã hội quy định mức điều chỉnh tiền lương và thu nhập tháng đã đóng bảo hiểm xã hội.
– Đối với NLĐ đang tham gia BHXH hoặc đang bảo lưu thời gian tham gia BHXH; có thời gian đóng BHXH theo chế độ tiền lương do NSDLĐ quyết định, hưởng lương hưu, trợ cấp một lần khi nghỉ hưu, bảo hiểm xã hội một lần hoặc bị chết mà thân nhân được hưởng trợ cấp tuất một lần trong thời gian từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 thì hệ số điều chỉnh như sau:
+ Trước năm 1995 là 4.40.
+ Từ năm 1995 đến năm 2005 lần lượt là: 3.74; 3.53; 3.42; 3.18; 3.04; 3.09; 3.10; 2.99; 2.89; 2.69; 2.48
+ Từ năm 2006 đến năm 2017 lần lượt là: 2.31; 2.13; 1.73; 1.62; 1.48; 1.25; 1.15; 1.08; 1.03; 1.03; 1.00; 1.00.
– Đối với người tham gia BHXH tự nguyện hưởng lương hưu, trợ cấp một lần khi nghỉ hưu, BHXH một lần hoặc chết mà thân nhân được hưởng trợ cấp tuất một lần từ 01/01/2017 đến 31/12/2017:
+ Từ năm 2008 đến năm 2012 lần lượt là 1.73; 1.62; 1.48; 1.25; 1.15
+ Từ năm 2013 đến năm 2017 lần lượt là 1.08; 1.03; 1.03; 1.00; 1.00.
Thông tư 42/2016/TT-BLĐTBXH có hiệu lực từ ngày 11/02/2017
Phạt đến 400 triệu nếu không đăng ký giao dịch chứng khoán
Nghị định số 145/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 11 năm 2016 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 108/2013/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực chứng khoán và thị trường chứng khoán.
Hành vi không đăng ký giao dịch, niêm yết Chứng khoán đúng thời hạn sẽ bị xử phạt với các mức khác nhau từ 10 triệu đồng đến 400 triệu đồng; tùy theo thời gian chậm trễ so với thời hạn quy định.
Do đó, các công ty đại chúng cần lưu ý vấn đề này để nghiêm túc thực hiện việc đăng ký giao dịch Chứng khoán trên hệ thống giao dịch Upcom theo hướng dẫn tại Thông tư 180/2015/TT-BTC.
Nghị định 145/2016/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/12/2016.
Sửa đổi một số chính sách phát triển thuỷ sản
Nghị định số 172/2016/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2016 cuả Chính phủ về việc sửa đổi Nghị định số 67/2014/NĐ-CP ngày 07/07/2014 của Chính phủ về một số chính sách phát triển thuỷ sản.
Theo đó, bãi bỏ quy định về ưu đãi thuế đối với chủ tàu khai thác hải sản được hoàn thuế giá trị gia tăng của tàu dùng để khai thác hải sản đối với tàu được đóng mới, nâng cấp có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên.
Đối với những hợp đồng đóng mới, nâng cấp tàu đánh bắt xa bờ có tổng công suất máy chính từ 400 CV trở lên được ký và hoàn thành, bàn giao thực tế trước ngày 1/1/2015, chủ tàu được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng tại thời điểm ký hợp đồng.
Trường hợp chủ tàu tự đóng mới, nâng cấp tàu đánh bắt xa bờ có tổng công suất máy chính từ 400 CV trở lên phát sinh trước ngày 01/01/2015 (không ký hợp đồng) được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với những hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động đóng tàu (bao gồm cả đóng mới và nâng cấp) kể từ ngày 25/8/2014 đến trước ngày 1/1/2015.
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho việc đóng mới, nâng cấp tàu đánh bắt xa bờ không được hoàn thuế mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/02/2017.
Quy định mới về kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài
Nghị định số 175/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ sửa đổi Nghị định 86/2013/NĐ-CP về kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài.
Theo đó, các máy trò chơi điện tử có thưởng được sử dụng trong Điểm kinh doanh phải là máy mới 100%, có thông số kỹ thuật do nhà sản xuất máy trò chơi điện tử có thưởng công bố và đã được tổ chức kiểm định độc lập hoạt động tại các nước G7 cấp chứng nhận kiểm định.
Tỷ lệ trả thưởng cố định tối thiểu đối với các máy giật xèng là 90% (đã bao gồm giải thưởng tích lũy) và được cài đặt sẵn trong máy. Trường hợp doanh nghiệp thay đổi tỷ lệ trả thưởng phải đảm bảo tỷ lệ trả thưởng không thấp hơn tỷ lệ trả thưởng tối thiểu theo quy định, doanh nghiệp phải làm thủ tục kiểm định lại trước khi đưa máy vào sử dụng và phải quy định cụ thể tỷ lệ trả thưởng trong Thể lệ trò chơi.
Bên cạnh đó, để được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng cho người nước ngoài, doanh nghiệp phải có vốn điều lệ tối thiểu là 200 tỷ đồng; đồng thời phải đã được cơ quan có thẩm quyền cấp phép thành lập, hoạt động kinh doanh cơ sở lưu trú du lịch và đăng ký kinh doanh ngành, nghề trò chơi điện tử có thưởng theo quy định.
Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2017.
Bảng giá tính lệ phí trước bạ ô tô, xe máy từ 01/01/2017
Thông tư số 304/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 của Bộ Tài Chính quy định về bảng giá tính lệ phí trước bạ (LPTB) đối với ôtô, xe máy
– Giá tính LPTB đối với ôtô, xe máy tại Bảng giá là giá chuyển nhượng thực tế trên thị trường theo quy định về giá tính lệ phí trước bạ đối với tài sản khác tại Điểm a Khoản 2 Điều 6 Nghị định 140/2016/NĐ-CP.
– Trường hợp giá chuyển nhượng thực tế trên thị trường thấp hơn giá tính LPTB do Bộ Tài chính ban hành thì giá tính LPTB là giá theo Bảng giá do Bộ Tài chính ban hành đang có hiệu lực áp dụng.
– Nếu tại thời điểm nộp hồ sơ khai LPTB, giá chuyển nhượng thực tế trên thị trường tăng từ 20% so với Bảng giá hiện hành hoặc giá tính LPTB chưa được quy định tại bảng giá thì căn cứ Thông tư 301/2016/TT-BTC.
– Bảng giá LPTB ban hành kèm theo Thông tư này áp dụng đối với ôtô, xe máy khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.
Thông tư 304/2016/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2017.
Tỷ lệ vốn an toàn đối với Ngân hàng nước ngoài
Thông tư số 41/2016/TT-NHNN ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Ngân hàng Nhà nước quy định tỷ lệ an toàn vốn đối với ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (NHNN) tại Việt Nam
Theo đó, các NHNN không có công ty con phải thường xuyên duy trì tỷ lệ an toàn vốn xác định trên cơ sở báo cáo tài chính (BCTC) của ngân hàng tối thiểu 8%.
Ngoài ra, Thông tư cũng quy định các NHNN có công ty con cần duy trì:
+ Tỷ lệ an toàn vốn xác định trên cơ sở BCTC của ngân hàng tối thiểu 8%;
+ Tỷ lệ an toàn vốn hợp nhất xác định trên cơ sở BCTC hợp nhất của ngân hàng tối thiểu 8%.
Trường hợp công ty con là công ty kinh doanh bảo hiểm thì tỷ lệ an toàn vốn hợp nhất được xác định trên cơ sở BCTC hợp nhất của ngân hàng.
(Nhưng không hợp nhất công ty con là công ty kinh doanh bảo hiểm theo nguyên tắc của pháp luật kế toán và BCTC đối tổ chức tín dụng)
Thông tư 41/2016/TT-NHNN có hiệu lực từ ngày 01/01/2020; tuy nhiên, các NHNN có khả năng thực hiện tỷ lệ an toàn vốn trước ngày 01/01/2020, có thể gửi văn bản đăng ký áp dụng trước.
Điều kiện dự thầu đối với nhà đầu tư thực hiện dự án có sử dụng đất
Thông tư số 16/2016/TT-BKHĐT ngày 16 tháng 12 năm 2016 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về việc hướng dẫn lập hồ sơ mời sơ tuyển, hồ sơ mời thầu lựa chọn nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư có sử dụng đất.
Theo đó, nhà đầu tư độc lập hoặc từng thành viên trong liên danh có tư cách hợp lệ để dự thầu khi đáp ứng các điều kiện: Có Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, quyết định thành lập hoặc có tài liệu có giá trị tương đương do cơ quan có thẩm quyền của nước mà nhà đầu tư đang hoạt động cấp; Hạch toán tài chính độc lập; Không trong quá trình giải thể, bị kết luận đang lâm vào tình trạng phá sản hoặc nợ không có khả năng chi trả; Bảm đảm cạnh tranh trong đấu thầu; Đã đăng ký trên Hệ thống mạng đấu thầu quốc gia; Không đang trong thời gian bị cấm tham gia hoạt động đấu thầu; Không vi phạm quy định về đất đai đối với trường hợp đang sử dụng đất do Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án…
Ngoài ra, nhà đầu tư và các đối tác của nhà đầu tư được tiếp cận, khảo sát hiện trường dự án với điều kiện nhà đầu tư và các đối tác nhà đầu tư cam kết rằng Bên mời thầu không phải chịu bất cứ trách nhiệm nào trong việc khảo sát hiện trường này. Nhà đầu tư và các đối tác sẽ tự chịu trách nhiệm cho những rủi ro, mất mát, thiệt hại tài sản và bất kỳ chi phí nào khác phát sinh từ việc khảo sát hiện trường… Đồng thời, nhà đầu tư cần thông báo trước cho bên mời thầu về việc khảo sát hiện trường.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06/02/2017; thay thế Thông tư số 03/2009/TT-BKH ngày 16/4/2009.