Trong Bản tin tháng 04 năm 2017, chúng tôi xin giới thiệu đến quý khách hàng các chính sách mới liên quan đến kế toán, thuế, lao động và các quy định khác có hiệu lực thi hành trong năm 2017 bao gồm:
Kế toán
Thông tư số 28/2017/TT-BTC ngày 12 /04/2017 của Bộ Tài Chính sửa đổi Thông tư 45/2013/TT-BTC và Thông tư 147/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) có hiệu lực từ ngày 26/5/2017;
Thông tư số 24/2017/TT-BTC ngày 28/03/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán hợp tác xã (HTX), liên hiệp HTX.
Thuế – Hóa đơn – Chứng từ
Thông tư số 31/2017/TT-BTC ngày 18/4/2017 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số Điều của Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng;
Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của , Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/5/2015 của Bộ Tài chính;
Công văn số 1626/TCT-CS ngày 25/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế nhà thầu;
Công văn số 1589/TCT-CS ngày 25/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế nhà thầu;
Công văn số 1529/TCT-KK ngày 20/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc kê khai thuế giá trị gia tăng liên quan đến dịch vụ sửa chữa thiết bị thực hiện tại địa phương khác,
Công văn số 1522/TCT-CS ngày 20/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế;
Công văn số 1520/TCT-CS ngày 20/04/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT;
Công văn số 1717/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT sản phẩm tro trấu;
Công văn số 1716/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT;
Công văn số 1715/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT;
Công văn số 1714/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế;
Công văn số 1713/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế;
Công văn số 1655/TCT-KK ngày 26/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc xử lý hoàn thuế GTGT dự án đầu tư;
Công văn số 1636/TCT-KK ngày 25/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm;
Công văn số 1424/TCT-CS ngày 17/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc sử dụng hoá đơn;
Công văn số 1421/TCT-CS ngày 17/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế;
Công văn số 1419/TCT-CS ngày 17/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế;
Công văn số 1418/TCT-CS ngày 17/04/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bán vé xổ số;
Công văn số 1367/TCT-DNL ngày 12/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc thuế suất thuế TNDN.
Lao động, tiền lương
Nghị định 44/2017/NĐ-CP ngày 14/04/2017 của Chính phủ quy định mức đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) bắt buộc vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;
Nghị định 47/2017/NĐ-CP ngày 24/04/2017 của Chính phủ quy định mức lương cơ sở đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang;
Thông tư 11/2017/TT-BLĐTBXH ngày 20/04/2016 của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội hướng dẫn quy định về chính sách hỗ trợ tạo việc làm.
Quy định khác
Thông tư số 02/2017/TT-BKHĐT ngày 18/4/2017 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về việc hướng dẫn về cơ chế phối hợp giải quyết thủ tục đăng ký đầu tư và đăng ký doanh nghiệp đối với nhà đầu tư nước ngoài.
Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 28/2017/TT-BTC sửa đổi một số điều của Thông tư 45/2013/TT-BTC và Thông tư 147/2016/TT-BTC về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ).
Theo Thông tư này, đối với tài sản là nhà hỗn hợp vừa dùng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vừa dùng để bán hoặc cho thuê thì doanh nghiệp phải xác định và hạch toán riêng phần giá trị của nhà hỗn hợp theo từng mục đích sử dụng:
– Phần diện tích tòa nhà hỗn hợp dùng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và dùng để cho thuê, doanh nghiệp thực hiện ghi nhận giá trị của diện tích này là tài sản cố định, quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản theo quy định.
– Phần diện tích trong tòa nhà hỗn hợp dùng để bán thì doanh nghiệp không được hạch toán là tài sản cố định và không được trích khấu hao, chỉ theo dõi như một tài sản để bán.
Trường hợp doanh nghiệp có nhà hỗn hợp mà không xác định tách riêng phần diện tích phục vụ hoạt động kinh doanh và để bán, cho thuê thì doanh nghiệp không hạch toán toàn bộ phần diện tích này là tài sản cố định và không được trích khấu hao theo quy định.
Đối với tài sản được dùng chung liên quan đến công trình nhà hỗn hợp như sân chơi, đường đi, nhà để xe, việc xác định giá trị của từng loại tài sản và giá trị khấu hao các tài sản dùng chung cũng được phân bổ theo tiêu thức để xác định giá trị từng loại tài sản và phân bổ khấu hao nhà hỗn hợp.
Thông tư này có hiệu lực từ ngày 26/05/2017 và áp dụng từ năm tài chính 2016.
Vừa qua, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 24/2017/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán hợp tác xã (HTX), liên hiệp HTX. Theo đó:
– Thông tư này áp dụng cho tất cả các HTX hoạt động trong mọi lĩnh vực, mọi ngành nghề sản xuất, kinh doanh.
– Đối với HTX quy mô lớn, nhiều giao dịch mà Thông tư 24 không quy định thì được lựa chọn áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế; đồng thời:
+ Việc áp dụng Thông tư 133 phải tuân thủ quy định tại Thông tư 24 về chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài khoản kế toán, báo cáo tài chính.
+ Việc lựa chọn Thông tư 133 phải nhất quán trong năm tài chính, khi muốn chuyển đổi trở lại phải thực hiện từ đầu năm tài chính và phải thông báo với cơ quan quản lý.
+ HTX có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động tín dụng nội bộ, khoản trợ cấp, hỗ trợ Nhà nước cho HTX và các nội dung khác mà không quy định tại Thông tư 133 thì phải thực hiện theo Thông tư 24.
Thông tư 24/2017/TT-BTC có hiệu lực áp dụng cho năm tài chính bắt đầu hoặc sau ngày 01/01/2018.
Rút ngắn thời gian hoàn thuế giá trị gia tăng
Ngày 18/4/2017, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 31/2017/TT-BTC về việc sửa đổi, bổ sung một số Điều của Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng
Theo đó, đối với những trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng, Kho bạc nhà nước phải thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng trong vòng 1 ngày làm việc kể ngày khi nhận được Lệnh hoàn trả của cơ quan thuế.
Cục thuế phải hạch toán các Quyết định hoàn thuế vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế ngay trong ngày quyết định được ban hành, đồng thời, phải chuyển Quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng và Lệnh hoàn thuế giá trị gia tăng sang Kho bạc Nhà nước ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất trong ngày làm việc tiếp theo.
Bên cạnh đó, cơ quan thuế phải công khai thời điểm Kho bạc nhà nước hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế trên Cổng thông tin của Tổng cục Thuế.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 02/6/2017.
Sửa đổi, bổ sung một số quy định về hoá đơn bán hàng
Ngày 27/4/2017, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 37/2017/TT-BTC về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/5/2015 của Bộ Tài chính.
Theo đó, trước khi bắt đầu sử dụng hóa đơn, tổ chức kinh doanh phải gửi thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp ít nhất 02 ngày thay vì 05 ngày như quy định hiện hành. Thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hóa đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn. Trường hợp tổ chức kinh doanh khi gửi thông báo phát hành từ lần thứ hai trở đi, nếu không có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu.
Về việc tạo hóa đơn đặt in, trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ khi nhận được đề nghị của tổ chức, doanh nghiệp, cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ có thông báo về việc sử dụng hóa đơn đặt in; nếu sau 02 ngày làm việc mà cơ quan thuế quản lý trực tiếp không có ý kiến bằng văn bản thì doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn đặt in; trong khi theo quy định trước đây là 05 ngày làm việc.
Ngoài ra, Thông tư cũng quy định, cơ quan thuế bán hóa đơn cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh theo tháng; số lượng hóa đơn bán cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh lần đầu tối đa là 01 quyển 50 số cho mỗi loại hóa đơn; trường hợp có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ thì cơ quan thuế bán hóa đơn lẻ (01 số) theo từng lần phát sinh và không thu tiền.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12/06/2017.
Công văn số 1626/TCT-CS ngày 25/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế nhà thầu
Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho Công ty TNHH 4 Oranges không kèm theo dịch vụ và hàng hóa được giao tại cửa khẩu Việt Nam, Công ty TNHH 4 Oranges chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng hóa từ cửa khẩu Việt Nam thì nhà cung cấp nước ngoài thuộc đối tượng không áp dụng theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
Công văn số 1589/TCT-CS ngày 25/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế nhà thầu
Giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển của hãng tàu nước ngoài không thuộc đối tượng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT; giá dịch vụ vận chuyển quốc tế bằng đường biển đối với chiều từ Việt Nam đi nước ngoài (bên Việt Nam xuất khẩu hàng hóa theo điều kiện CIF) thuộc đối tượng áp dụng thuế TNDN với tỷ lệ 2% trên doanh thu tính thuế. Trường hợp bên Việt Nam nhập khẩu hàng hóa theo điều kiện FOB thì giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển không phải kê khai, tính nộp thuế TNDN.
Công văn số 1529/TCT-KK ngày 20/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc kê khai thuế giá trị gia tăng liên quan đến dịch vụ sửa chữa thiết bị thực hiện tại địa phương khác
Trường hợp Công ty TNHH GE Power Việt Nam (trụ sở chính tại Hà Nội) ký hợp đồng kinh doanh với Tổng công ty Lắp máy Việt Nam – Công ty TNHH Một thành viên (Lilama) về việc cung cấp dịch vụ sửa chữa máy móc (mặt ghép vỏ ngoài tua bin số 2) thuộc dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện Vũng Áng 1 tại tỉnh Hà Tĩnh, phạm vi các công việc thực hiện theo hợp đồng gồm: thị sát, đo kiểm tra kích thước, sửa chữa mặt ghép vỏ ngoài tua bin cao trung áp, sửa chữa mặt ghép vỏ ngoài tua bin hạ áp và cung cấp dụng cụ, vật tư đặc chủng phục vụ công tác sửa chữa thì hoạt động này không phải là hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty không thành lập chi nhánh, do đó việc kê khai và nộp thuế GTGT đối với doanh thu phát sinh của hợp đồng nêu trên thực hiện kê khai tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
Công văn số 1522/TCT-CS ngày 20/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
Nếu Tổ chức phi chính phủ VinaCapital Foundation thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 12/2012/NĐ-CP ngày 01/3/2012 của Chính phủ quy định về đăng ký và quản lý hoạt động của các tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam được Cục Ngoại giao – Bộ Ngoại giao cấp Giấy phép số 79/CNV-VPDA ngày 19/12/2014 thay thế Giấy phép số BM 453/UB-HD ngày 20/6/2008 thì:
Trường hợp doanh nghiệp thực tế có chi tài trợ y tế thông qua Tổ chức phi chính phủ VinaCapital Foundation nếu có đủ hồ sơ theo quy định tại điểm 2.24 khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì khoản chi tài trợ này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Công văn số 1520/TCT-CS ngày 20/04/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT
Đối với sản phẩm mỡ cá tra là phụ phẩm của quá trình giết mổ cá tra, mới qua sơ chế thông thường do doanh nghiệp, hợp tác xã tự tổ chức nuôi theo quy trình khép kín sản xuất bán ra thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua về bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT. Trường hợp bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 5%.
Đối với sản phẩm mỡ cá tra được đăng ký hợp lệ là thức ăn chăn nuôi được phép lưu hành tại Việt Nam theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi và khoản 2, khoản 3 Điều 1 Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định.
Công văn số 1717/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT sản phẩm tro trấu
Trường hợp doanh nghiệp mua trấu dùng làm nguyên liệu đốt lò hơi để sản xuất ra hơi bão hòa và thu được phế liệu là tro trấu thì sản phẩm tro trấu khi bán ra thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Công văn số 1716/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT
Trường hợp Công ty TNHH Themost (địa chỉ trụ sở chính: nhà xưởng số 20 Lô CN6, Khu công nghiệp Kim Huy, thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương) đã được Ban Quản lý Khu Công nghiệp Bình Dương cấp Giấy chứng nhận đăng ký thành lập doanh nghiệp với ngành nghề sản xuất nữ trang vàng bạc, đá quý, kim cương và nếu được Ngân hàng Nhà nước cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện sản xuất vàng trang sức mỹ nghệ (theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 24/2012/NĐ-CP của Chính phủ) thì việc Công ty TNHH Themost bán vàng trang sức tại thị trường Việt Nam là không vi phạm quy định tại Giấy chứng nhận đăng ký thành lập doanh nghiệp.
Khi bán hàng hoá là nữ trang tại trang web: Lazada Việt Nam thì Công ty thực hiện xuất hoá đơn bán hàng theo giá thực tế của sản phẩm và kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Công văn số 1715/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT
Trường hợp Công ty TNHH Thương mại Sao Mai có hồ sơ hoàn thuế GTGT theo trường hợp hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu gửi Cục Thuế TP Hải Phòng, kỳ hoàn thuế từ tháng 04/2016 đến tháng 07/2016 thì việc xác định số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng theo hướng dẫn tại Thông tư số 130/2016/TT-BTC.
Nếu Công ty trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì Công ty phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.
Công văn số 1714/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
Trường hợp Công ty TNHH Phú Thọ Matsuoka là doanh nghiệp chế xuất thì quan hệ trao đổi hàng hóa giữa Công ty TNHH Phú Thọ Matsuoka với các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam, không phải khu phi thuế quan là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
Trường hợp Văn phòng điều hành (VPĐH) Công ty Fujita đã đăng ký kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu với tên người nộp thuế là Công ty Fujita Corporation – Nhật Bản – Nhà thầu Dự án cải tạo nhà xưởng Phú Thọ Matsuoka tại Phú Thọ; mã số thuế 2600956249 thì hoạt động xây dựng, cải tạo công trình của VPĐH Công ty Fujita ở trong khu phi thuế quan thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Để được khấu trừ/ hoàn thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động xây dựng, cải tạo nhà xưởng cho Công ty TNHH Phú Thọ Matsuoka, VPĐH Công ty Fujita phải đáp ứng các quy định tại Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Công văn số 1713/TCT-CS ngày 28/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
Trường hợp Công ty TNHH một thành viên xuất nhập khẩu The Vissai có xuất khẩu xi măng, clinker, đề nghị hoàn thuế kỳ tính thuế tháng 6/2016, hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế ngày 26/8/2016, doanh nghiệp đã dừng khấu trừ và đề nghị hoàn trên chỉ tiêu {42} của Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2016, nếu sản phẩm xuất khẩu thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% thì Cục Thuế xem xét hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư số 26/2015/TT- BTC.
Trường hợp Công ty TNHH MTV khoáng sản Vôi Việt có hàng hóa xuất khẩu là vôi bột, có dự án đầu tư sản xuất sản phẩm vôi bột, đề nghị hoàn thuế kỳ tính thuế Quý II/2016 theo trường hợp hoàn thuế GTGT hàng hóa xuất khẩu và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, hồ sơ hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế ngày 22/9/2016; đã dừng khấu trừ và đề nghị hoàn trên chỉ tiêu {42} của Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2016 và Quý II/2016, nếu sản phẩm xuất khẩu thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% và dự án đầu tư đáp ứng điều kiện theo quy định thì Cục Thuế xem xét hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC.
Công văn số 1655/TCT-KK ngày 26/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc xử lý hoàn thuế GTGT dự án đầu tư
Về việc xử lý thuế giá trị gia tăng từ dự án đầu tư của Công ty cổ phần xi măng Tràng An, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2896/TCT-KK ngày 28/6/2016 và công văn số 4203/TCT-KK ngày 15/09/2016, theo đó:
- Công ty Cổ phần xi măng, Tràng An được kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cùng với số thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Số thuế giá trị gia tăng, Công, ty cổ phần xi măng Tràng An đã hoàn trong thời gian thực hiện dự án xi măng, không được xác định là đủ điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng, đối với dự án vôi. Công ty cổ phần xi măng Tràng An phải nộp số tiền thuế GTGT đã được hoàn của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư xây dựng Nhà máy xi măng Tràng An theo Quyết định thu hồi hoàn số787/QĐ-CTngày 29/2/2012 của Cục thuế tỉnh Hà Nam và nộp tiền chậm nộp thu hồi hoàn theo đúng quy định.
- Cục Thuế tỉnh Hà Nam căn cứ vào quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng, phối hợp với Công ty Cổ phần xi măng Tràng An để xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào đủ điều kiện được khấu trừ của dự án nhà máy sản xuất vôi công nghiệp kê khai cùng với số thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công văn số 1636/TCT-KK ngày 25/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm
Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 15/11/2014 khi Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 có hiệu lực thi hành thì trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh vẫn chưa thanh toán cho khách hàng nên chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ.
Khi thanh toán thực tế, nếu cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (thanh toán bằng tiền mặt hoặc các hình thức không được xác định là thanh toán quan ngân hàng) thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
Công văn số 1424/TCT-CS ngày 17/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc sử dụng hoá đơn
Trường hợp doanh nghiệp nội địa bán hàng hóa cho doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thì doanh nghiệp nội địa sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng.
Trường hợp hàng hóa bán giữa các doanh nghiệp chế xuất và doanh nghiệp trong khu phi thuế quan với nhau thì sử dụng hóa đơn “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
Công văn số 1421/TCT-CS ngày 17/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
Trường hợp Công ty TNHH bột cá Hà Tiên có thu nhập từ hoạt động chế biến bột cá nếu hoạt động chế biến bột cá thuộc hoạt động chế biến thủy sản đồng thời đáp ứng điều kiện quy định tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Thông tư số 96/2015/TT-BTC và điểm 1 công văn số 5181/BTC-TCT ngày 15/4/2016 của Bộ Tài chính thì Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động chế biến thủy sản theo quy định.
Về ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp có thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện ưu đãi, Bộ Tài chính có công văn số 3091/BTC-TCT ngày 8/3/2017 gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
Công văn số 1419/TCT-CS ngày 17/04/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
Trường hợp trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định, chưa phát sinh doanh thu, Công ty TNHH một thành viên Làng du lịch Villa Louise Huế có phát sinh chi phí quản lý chung (không phải là các khoản chi phí đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn tư đểhình thành tài sản cố định) mà các khoản chi này đáp ứng các điều kiện theo quy định thì tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.
Khoản thu nhập chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định của Công ty TNHH một thành viên Làng du lịch Villa Louise Huế (từnăm 2007 đến tháng 6/2014), không liên quan đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi nên không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Công văn số 1418/TCT-CS ngày 17/04/2017 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bán vé xổ số
Trường hợp Công ty TNHH MTV Xuân Lộc Gia Lai làm đại lý bán vé xổ số đúng giá quy định của Công ty xổ số kiến thiết và được hưởng hoa hồng thì Công ty TNHH MTV Xuân Lộc Gia Lai không phải kê khai thuế GTGT đối với doanh thu bán vé xổ số và doanh thu hoa hồng được hưởng.
Công văn số 1367/TCT-DNL ngày 12/04/2017 của Tổng cục Thuế về việc thuế suất thuế TNDN
Từ ngày 01/01/2016 các hoạt động của TKV đang áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20% như: hoạt động khai thác, chế biến, tiêu thụ than, khoáng sản (trừ khoáng sản là tài nguyên quý hiếm bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm); hoạt động sản xuất kinh doanh khác như sản xuất điện, vật liệu nổ, cơ khí, xây dựng, thương mại và các hoạt động sản xuất kinh doanh khác trước ngày 01/01/2016 thuộc diện áp dụng thuế suất 22%.
Trường hợp các hoạt động sản xuất kinh doanh của TKV nếu không thuộc các trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ và đáp ứng điều kiện ưu đãi thì được áp dụng thuế suất ưu đãi theo quy định.
Mức đóng BHXH của người sử dụng lao động từ 01/6/2017
Nghị định 44/2017/NĐ-CP ngày 14/04/2017 của Chính phủ quy định mức đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) bắt buộc vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
Theo đó, hiện nay người sử dụng lao động hằng tháng đóng vào Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp với mức 1% thì từ ngày 01/6 chỉ đóng:
– 0,5% trên quỹ tiền lương làm căn cứ đóng BHXH của người lao động được quy định tại các điểm a, b, c, d, đ và h khoản 1 Điều 2 Luật BHXH 2014, trừ đối tượng là người giúp việc gia đình.
– 0,5% trên mức lương cơ sở đối với người lao động được quy định tại điểm e khoản 1 Điều 2 Luật BHXH 2014.
Như vậy, mức đóng vào quỹ BHXH của người sử dụng lao động sẽ giảm từ 22% xuống còn 21.5%.
Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01/6/2017.
Chính thức tăng lương cơ sở thêm 90.000 đồng từ 01/7/2017
Nghị định 47/2017/NĐ-CP ngày 24/04/2017 của Chính phủ quy định mức lương cơ sở đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang
Theo đó, kể từ ngày 01/7/2017 sẽ áp dụng mức lương cơ sở mới là 1.300.000 đồng/tháng làm căn cứ để:
– Tính mức lương trong các bảng lương, mức phụ cấp và thực hiện các chế độ khác theo quy định của pháp luật đối với các đối tượng quy định tại Điều 2 Nghị định này;
– Tính mức hoạt động phí, sinh hoạt phí theo quy định của pháp luật;
– Tính các khoản trích và các chế độ được hưởng theo mức lương cơ sở.
Như vậy, so với quy định hiện hành tại Nghị định 47/2016/NĐ-CP thì lương cơ sở đã tăng thêm 90.000 đồng.
Nghị định 47/2017/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2017 và thay thế Nghị định 47/2016/NĐ-CP.
Chế độ tiền công đối với NLĐ làm việc theo hình thức cộng đồng
Thông tư 11/2017/TT-BLĐTBXH ngày 20/04/2016 của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội hướng dẫn quy định về chính sách hỗ trợ tạo việc làm
Thông tư 11/2017/TT-BLĐTBXH quy định người lao động (NLĐ) đăng ký tham gia dự án, hoạt động thực hiện chính sách việc làm công (làm việc theo hình thức cộng đồng) được thỏa thuận tiền công nhưng phải đảm bảo:
– Không thấp hơn lương tối thiểu vùng đối với NLĐ làm đủ 8 giờ/ngày và 26 ngày/tháng.
– Trường hợp NLĐ làm không đủ 8 giờ/ngày hoặc 26 ngày/tháng thì tiền công tính theo giờ và không được thấp hơn tiền lương tối thiểu vùng chia 26 ngày và chia 8 giờ.
– Trường hợp NLĐ làm thêm giờ thì được thanh toán tiền công theo giờ nhưng không được thấp hơn tiền lương tối thiểu vùng chia 26 ngày và chia 8 giờ.
Ngoài ra, Thông tư 11 cũng quy định NLĐ được thỏa thuận thời gian làm việc như sau:
– Không quá 8 giờ/ngày.
– Trường hợp làm thêm thì tổng số giờ làm việc và số giờ làm thêm không quá 12 giờ/ngày.
– NLĐ được nghỉ ít nhất 1 ngày/tuần hoặc trung bình 4 ngày/tháng đối với trường hợp chu kỳ lao động không thể nghỉ hằng tuần.
Thông tư 11/2017/TT-BLĐTBXH có hiệu lực từ ngày 15/6/2017.
Thủ tục đăng ký đầu tư và đăng ký doanh nghiệp đối với nhà đầu tư nước ngoài
Ngày 18/4/2017, Bộ Kế hoạch và Đầu tư đã ban hành Thông tư số 02/2017/TT-BKHĐT về việc hướng dẫn về cơ chế phối hợp giải quyết thủ tục đăng ký đầu tư và đăng ký doanh nghiệp đối với nhà đầu tư nước ngoài.
Theo đó, nhà đầu tư nước ngoài được lựa chọn đăng ký đầu tư và đăng ký doanh nghiệp theo cơ chế liên thông hoặc thực hiện từng thủ tục theo quy định của pháp luật.
Trường hợp thực hiện theo cơ chế liên thông, nhà đầu tư nộp 01 bản trong trường hợp hồ sơ đăng ký đầu tư và hồ sơ đăng ký doanh nghiệp có sự trùng lặp giấy tờ, gồm: Hộ chiếu hoặc giấy tờ chứng thực cá nhân có giá trị pháp lý tương đương với nhà đầu tư là cá nhân; Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy tờ có giá trị pháp lý tương đương với nhà đầu tư là tổ chức; Văn bản ủy quyền thực hiện thủ tục đăng ký đầu tư, đăng ký doanh nghiệp.
Các trường hợp được thực hiện cơ chế liên thông bao gồm: Nhà đầu tư nước ngoài, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài đầu tư thành lập tổ chức kinh tế; Nhà đầu tư nước ngoài, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, phần vốn góp; Nhà đầu tư nước ngoài, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài điều chỉnh đồng thời nội dung đăng ký doanh nghiệp và nội dung đăng ký đầu tư (gồm: Thay đổi ngành, nghề kinh doanh đồng thời thay đổi mục tiêu dự án đầu tư; Thay đổi địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp đồng thời thay đổi địa điểm thực hiện dự án đầu tư; Thay đổi vốn điều lệ của doanh nghiệp đồng thời thay đổi vốn đầu tư của dự án đầu tư; Thay đổi thành viên, thông tin cổ đông sáng lập, cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài trong doanh nghiệp đồng thời thay đổi thông tin nhà đầu tư trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư).
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/06/2017.