Trong Bản tin tháng 09 năm 2017, chúng tôi xin giới thiệu đến quý khách hàng các chính sách mới liên quan đến thuế, lao động và các quy định khác có hiệu lực thi hành trong năm 2017 bao gồm:
Thuế – Hóa đơn – Chứng từ
- Nghị quyết số 104/NQ-CP ngày 09/10/2017 của Chính phủ về việc đơn giản hóa thủ tục hành chính, giấy tờ công dân liên quan đến quản lý dân cư thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.
- Thông tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19/09/2017 của Bộ tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014) và bãi bỏ Khoản 7 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
- Công văn số 4423/TCT-CS ngày 28/09/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
- Công văn số 4413/TCT-CS ngày 28/09/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT
- Vừa qua, Tổng Cục Thuế đã ban hành Công văn 4107/TCT-KKđể hướng dẫn về vấn đề khai thuế đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX) như sau:
- Công văn số 3834/TCT-CS ngày 24/08/2017 về chính sách thu lệ phí trước bạ đối với trường hợp đổi tên công ty đối với công ty cổ phần:
- Ngày 11/08/2017 Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 4085/TCT-DNL hướng dẫn về xuất hóa đơn cho hoạt động mua bán chứng khoán và thuế TNDN đối với các khoản thu nhập từ cổ tức
- Ngày 06/09/2017, Tổng cục Hải quan ban hành Công văn số 5880/TCHQ-TXNK vướng mắc ưu đãi thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư.
- Ngày 22/9/2017, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 95/2017/TT-BTC về việc hướng dẫn một số điều của Nghị định số 71/2017/NĐ-CP ngày 6/6/2017 của Chính phủ hướng dẫn về quản trị công ty áp dụng đối với công ty đại chúng.
Quy định khác
- Thông tư 14/2017/TT-NHNN về phương pháp tính lãi trong hoạt động nhận tiền gửi, cấp tín dụng giữa tổ chức tín dụng với khách hàng.
- Ngân hàng nhà nước vừa ban hành Thông tư 13/2017/TT-NHNNsửa đổi, bổ sung Thông tư 07/2015/TT-NHNN về họat động bảo lãnh ngân hàng.
- Nghị định 82/2017/NĐ-CP do Chính phủ vừa ban hành ngày 17/07/2017 quy định về
phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước
Đơn giản hoá thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân
Nghị quyết số 104/NQ-CP ngày 09/10/2017 của Chính phủ về việc đơn giản hóa thủ tục hành chính, giấy tờ công dân liên quan đến quản lý dân cư thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.
Theo đó, thủ tục Khai thuế thu nhập cá đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê; Thủ tục khai quyết toán thuế/Hoàn thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công quyết toán trực tiếp với cơquan thuế…, người làm thủ tục sẽ không còn phải khai các thông tin về địa chỉ, quận/huyện, tỉnh/thành phố; thay vào đó, bổ sung thêm trường thông tin về số định danh cá nhân tại các Tờ khai tương ứng.
Đối với thủ tục Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh, người làm thủ tục không còn phải khai thông tin về. Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của chủ cơ sở kinh doanh; chỗ ở hiện tại của chủ cơ sở kinh doanh; ngày sinh; quốc tịch; bổ sung số định danh cá nhân tại Tờ khai. Thủ tục Đăng ký cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế cũng được đơn giản hóa. Cụ thể, bỏ yêu cầu nộp sơ yếu lý lịch có xác nhận của cơ quan quản
lý lao động có thẩm quyền hoặc UBND xã, phường, thị trấn nơi cư trú quy định tại Điều 12 và bỏ chỉ tiêu ngày tháng năm sinh, quê quán và bổ sung thêm thông tin về số định danh cá nhân tại mẫu đơn 6a, 6b ban hành kèm theo Thông tư số 117/2012/TT-BTC.
Nghị quyết này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký 09/10/2017.
Sửa đổi một số quy định về thuế GTGT
Thông tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19/09/2017 của Bộ tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014) và bãi bỏ Khoản 7 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Theo đó, bỏ hướng dẫn nộp mẫu số 06/GTGT khi các cơ sở kinh doanh thực hiện:
– Chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT
– Đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng.
Như vậy, từ ngày Thông tư 93/2017/TT-BTC có hiệu lực (ngày 05/11/2017), việc xác định phương pháp tính thuế GTGT sẽ căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do cơ sở kinh doanh nộp (theo Công văn 4253/TCT-CS):
– Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan thuế.
– Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng phương pháp trực tiếp thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế.
Tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT, 02/GTGT, 03/GTGT và 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC – đã được SĐ, BS tại Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015.
Thông tư này có hiệu lực từ ngày 05/11/2017.
Công văn số 4423/TCT-CS ngày 28/09/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
Công văn số 4413/TCT-CS ngày 28/09/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT
Theo quy định tại Luật số 106/2016/QH13 và Nghị định số 100/2016/NĐ-CP nêu trên thì từ 01/7/2016 trường hợp cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
Xác định phương pháp tính thuế GTGT từ ngày 05/11/2017.
Kê khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất
Vừa qua, Tổng Cục Thuế đã ban hành Công văn 4107/TCT-KK để hướng dẫn về vấn đề khai thuế đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX) như sau:
– Đối với hoạt động chính là sản xuất để xuất khẩu, DNCX không phải kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế do không phải là người nộp thuế GTGT đối với hoạt động này.
– Đối với trường hợp được cấp phép hoạt động mua bán hàng hoá và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hoá (gọi chung là hoạt động quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu) ngoài hoạt động chính thì:
+ Theo quy định của pháp luật, hoạt động quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
+ Theo hướng dẫn tại Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015, các ưu đãi về đầu tư, thuế, tài chính đối với hoạt động sản xuất xuất khẩu không được áp dụng cho hoạt động quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu.
Do đó, DNCX phải thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế nội địa đối với hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, tài chính đối với hoạt động này.
Công văn số 3834/TCT-CS ngày 24/08/2017 về chính sách thu lệ phí trước bạ đối với trường hợp đổi tên công ty đối với công ty cổ phần
Trường hợp công ty cổ phần (CP) đổi tên từ một công ty CP khác thì việc xác định nghĩa vụ tài chính về lệ phí trước bạ khi công ty đăng ký lại quyền sở hữu như sau:
Tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản mà:
Trước ngày 10/7/2016:
Thay đổi cổ đông sáng lập thì phải nộp lệ phí trước bạ;
Không thay đổi cổ đông sáng lập thì không phải nộp lệ phí trước bạ.
Từ ngày 10/7/2016:
Thay đổi toàn bộ cổ đông sáng lập thì phải nộp lệ phí trước bạ;
Không thay đổi toàn bộ cổ đông sáng lập thì không phải nộp lệ phí trước bạ.
Ngày 11/08/2017 Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 4085/TCT-DNL hướng dẫn về xuất hóa đơn cho hoạt động mua bán chứng khoán và thuế TNDN đối với các khoản thu nhập từ cổ tức:
Trường hợp công ty thu tiền mặt từ việc bán chứng khoán và gửi tại ngân hàng số tiền trên thì thu nhập từ lãi tiền gửi của Công ty là khoản thu tài chính khác và:
- Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
- Công ty không phải phát hành hóa đơn GTGT đối với khoản thu tài chính này.
Trường hợp công ty có cổ tức nhận được từ hoạt động mua cổ phần, đối với số cổ tức nhận được cho giai đoạn trước ngày đầu tư được ghi giảm giá trị khoản đầu tư, Công ty ghi nhận là thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn bộ số cổ tức này tại thời điểm xác nhận quyền nhận được cổ tức
Ngày 06/09/2017, Tổng cục Hải quan ban hành Công văn số 5880/TCHQ-TXNK vướng mắc ưu đãi thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư.
– Trường hợp dự án của Công ty là dự án khuyến khích đầu tư theo quy định thì hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định của dự án được miễn thuế nhập khẩu và thuộc trường hợp phải đăng ký Danh mục miễn thuế.
– Trường hợp đã quá thời hạn xây dựng dự án theo quy định tại Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh, Luận chứng kinh tế kỹ thuật, tài liệu thiết kế kỹ thuật chi tiết… nhưng Công ty chưa nhập khẩu hết hàng hóa trên Danh mục miễn thuế thì được tiếp tục nhập khẩu miễn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Công ty nộp Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh có ghi rõ tiến độ thực hiện dự án hoặc văn bản của cơ quan quản lý đầu tư xác nhận về tiến độ thực hiện dự án;
- Công ty thực hiện điều chỉnh, bổ sung chỉ tiêu về thời gian dự kiến nhập khẩu trên Danh mục miễn thuế;
- Công ty nhập khẩu hàng hóa miễn thuế còn lại theo đúng Danh mục miễn thuế, đúng tiến độ được gia hạn và thực hiện thông báo việc sử dụng hàng hóa nhập khẩu miễn thuế theo quy định.
Mẫu Điều lệ và Quy chế nội bộ áp dụng với công ty đại chúng
Ngày 22/9/2017, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 95/2017/TT-BTC về việc hướng dẫn một số điều của Nghị định số 71/2017/NĐ-CP ngày 6/6/2017 của Chính phủ hướng dẫn về quản trị công ty áp dụng đối với công ty đại chúng.
Theo đó, Bộ Tài chính ban hành kèm theo Thông tư này Điều lệ mẫu và mẫu Quy chế nội bộ về quản trị công ty để các công ty đại chúng tham chiếu xây dựng Điều lệ công ty, Quy chế nội bộ về quản trị công ty, đảm bảo phù hợp với quy định của pháp luật.
Cụ thể, Điều lệ công ty sẽ được xây dựng theo mẫu và được Đại hội đồng cổ đông thông qua với các nội dung về: Tên, hình thức, trụ sở, chi nhánh, văn phòng đại diện, thời hạn hoạt động và người đại diện theo pháp luật của công ty; mục tiêu, phạm vi kinh doanh và hoạt động; vốn điều lệ, cổ phần, cổ đông sáng lập; cơ cấu tổ chức, quản trị và kiểm soát; cổ đông và Đại hội đồng cổ đông; Hội đồng quản trị; Ban kiểm soát; trách nhiệm của những người điều hành; phân phối lợi nhuận; tài khoản, Công đoàn, giải quyết tranh chấp nội bộ…
Đối với Quy chế nội bộ về quản trị công ty, sẽ cần có các nội dung sau đây: Trình tự, thủ tục về triệu tập và biểu quyết tại Đại hội cổ đông; Đề cử, ứng cử, bầu, miễn nhiệm và bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, Kiểm soát viên; tổ chức họp Hội đồng quản trị; thành lập và hoạt động của các tiểu ban thuộc Hội đồng quản trị, Ban kiểm toán nội bộ; Quy định về đánh giá hàng năm đối với hoạt động khen thưởng và kỷ luật…
Thông tư này có hiệu lực từ ngày 06/11/2017.
Công thức tính lãi suất mới: Bỏ quy ước “1 năm có 360 ngày”
Đây là điểm nổi bật tại Thông tư 14/2017/TT-NHNN về phương pháp tính lãi trong hoạt động nhận tiền gửi, cấp tín dụng giữa tổ chức tín dụng với khách hàng.
Theo đó, thời gian chuẩn để quy đổi mức lãi suất tỷ lệ %/ngày sang mức lãi suất theo tỷ lệ %/năm và ngược lại là 1 năm = 365 ngày (quy định hiện hành tại Quyết định 652/2001/QĐ-NHNN là 1 năm = 360 ngày).
Cụ thể, công thức tính lãi mới được quy định như sau:
Số tiền lãi ngày = (Số dư thực tế x Lãi suất tính lãi)/365
Số tiền lãi của kỳ tính lãi bằng tổng số tiền lãi ngày của toàn bộ các ngày trong kỳ tính lãi
Đối với các khoản tiền gửi, cấp tín dụng có thời gian duy trì số dư thực tế nhiều hơn 01 ngày trong kỳ tính lãi, áp dụng công thức sau:
Số tiền lãi = ∑(Số dư thực tế x Số ngày duy trì số dư thực tế x Lãi suất tính lãi)/365.
Ngoài ra, cho phép tổ chức tín dụng thỏa thuận với khách hàng chọn một trong hai cách xác định thời hạn tính lãi và thời điểm xác định số dư để tính lãi.
Xem thêm tại Thông tư 14/2017/TT-NHNN (bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2018).
Quy định mới về hoạt động bảo lãnh ngân hàng
Ngân hàng nhà nước vừa ban hành Thông tư 13/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung Thông tư 07/2015/TT-NHNN về họat động bảo lãnh ngân hàng.
Theo đó, quy định ngân hàng sẽ không thực hiện bảo lãnh thanh toán trái phiếu đối với doanh nghiệp phát hành với mục đích cơ cấu lại nợ và trái phiếu phát hành bởi công ty con, công ty liên kết của tổ chức tín dụng khác.
Đồng thời, quy định chi tiết về việc xác định số dư bảo lãnh đối với chủ đầu tư (CĐT) khi các ngân hàng thương mại bảo lãnh trong bán, cho thuê mua nhà ở hình thành trong tương lai như sau:
– Số dư bảo lãnh là tổng số tiền CĐT đã nhận ứng trước của các bên mua theo tiến độ đã thỏa thuận trước khi nhà ở được bàn giao và giảm dần khi nghĩa vụ bảo lãnh đối với bên mua chấm dứt.
– Ngân hàng thương mại và CĐT thỏa thuận về thời gian thông báo số tiền đã nhận ứng trước của các bên mua nhưng tối thiểu phải thông báo một lần vào ngày cuối cùng hàng tháng để làm cơ sở xác định số dư bảo lãnh.
Thông tư 13/2017/TT-NHNN có hiệu lực từ ngày 15/11/2017.
Nghị định 82/2017/NĐ-CP do Chính phủ vừa ban hành ngày 17/07/2017 quy định về phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước
Theo đó, tổ chức, cá nhân được cấp giấy phép khai thác, sử dụng nước mặt, nước dưới đất (chủ giấy phép) thuộc một trong các trường hợp sau phải nộp tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước:
– Đối với khai thác nước mặt: Khai thác nước mặt để phát điện; để phục vụ hoạt động kinh doanh, dịch vụ, sản xuất phi nông nghiệp, bao gồm cả nước làm mát máy, thiết bị, tạo hơi.
– Đối với khai thác nước dưới đất: Khai thác nước dưới đất để phục vụ hoạt động kinh doanh, dịch vụ, sản xuất phi nông nghiệp, bao gồm cả nước làm mát máy, thiết bị, tạo hơi; khai thác nước dưới đất (trừ nước lợ, nước mặn) để nuôi trồng thủy sản, chăn nuôi gia súc, tưới cà phê, cao su, điều, chè, hồ tiêu và cây công nghiệp dài ngày khác với quy mô từ 20 m3/ngày đêm trở lên.
Mức thu tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước được quy định theo mục đích khai
thác nước, có giá trị từ 0,1 – 2%.
Giá tính tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước cho sản xuất thủy điện là 70% giá điện dùng để tính thuế tài nguyên nước dùng cho sản xuất thủy điện. Giá tính tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước đối với các trường hợp khác là giá tính thuế tài nguyên nước do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi có công trình khai thác, sử dụng tài nguyên nước ban hành và phù hợp khung giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên do Bộ Tài chính quy định.
Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/09/2017.